INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Pr. Dr. G.DYAZ

Plan 1- Présentation générale 2- Définition et généralités sur la comptabilité 3- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports 4- Le bilan: ses généralités 5- Un exercice sur le bilan 6- Les travaux de fin d ’exercice: amortissements et provisions

Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur la situation d ’une entreprise. 2 Renseignements juridiques 2 Renseignements économiques LA COMPTABILITE

/ Renseignements juridiques 4Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers. 4Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers. 4Fournir des justificatifs à l ’Administration Fiscale, à la Sécurité sociale. RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’EXTERIEUR

/ Renseignements économiques 4Sur les conditions d ’exploitation de l ’entreprise (passées et actuelles) 4Pour une projection vers le futur RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’INTERIEUR

L ’ENTREPRISE La comptabilité Fournisseurs Clients Banques Autres Sociétés Chef d ’Entreprise Actionnaires Salariés Administration Fiscale

2 Un ensemble dynamique d’éléments humains et techniques. 2 Obtenir un résultat précis et chiffré. L ’ENTREPRISE

L ’existence d ’une entreprise est fondée sur 2 idées principales : / Une idée de services : aspect technique / Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices

La Comptabilité est scindée en plusieurs branches: 2 La comptabilité Générale 2 La comptabilité Analytique 2 La comptabilité Prévisionnelle ou Budgétaire

Obligatoire - Identique à toutes les entreprises Son but : - Constater les charges et produits par nature; - Connaître la situation des créances et des dettes; - Déterminer le résultat économique. LA COMPTABILITE GENERALE

Spécifique à chaque entreprise Son but : Connaître les coûts et prix de revient LA COMPTABILITE ANALYTIQUE

Son but : - Chiffrer les prévisions; - Suivre les réalisations; - Mesurer et analyser les écarts. Spécifique à chaque entreprise LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE OU BUDGETAIRE

Technique soumise à des principes, des règles et des obligations. Le Plan Comptable en est le recueil. LA COMPTABILITE GENERALE

2 Edité par le Conseil National de la Comptabilité. 2 Application obligatoire dans toutes les entreprises. 2 Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru au journal officiel du 7 mai Se décline dans des comptes comptables Le plan Comptable

La comptabilité traduit des flux économiques, dont l ’image est transcrite dans des comptes. COMPTE DEBITCREDIT La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE Introduction à la Technique Comptable

EXEMPLE du compte CAISSE Débits = Entrées Crédits = Sorties Dépôt de liquidité Paiement d ’une facture Débits > Crédits Solde créditeur

EXEMPLE du compte FOURNISSEURS Débits = Sorties Crédits = Entrées L ’entreprise paye son fournisseur L ’entreprise a une dette envers le fournisseur Débits < Crédits Solde débiteur

La règle des comptes est simple !! Les comptes de charges et les comptes d ’actif à gauche, au débit à droite, au crédit Les comptes de produits et les comptes du passif à gauche, au débit à droite, au crédit

La comptabilité en partie double Toute opération intéresse au moins deux comptes L ’un est crédité => origine de la ressource L ’autre est débité => emploi de la ressource

Une liste détaillée des comptes 2 C ’est une classification nationale, un « plan de comptes ». 2 Divisé en 9 classes. 2 Chaque classe est subdivisée en compte et sous-comptes.

Le Plan de Comptes Classe 1 : Capitaux Classe 2 : Immobilisations Classe 3 : Stock et en cours Classe 4 : Tiers Classe 5 : Comptes financiers Classe 6 : Charges Classe 7 : Produits Classe 8 : Comptes spéciaux Classe 9 : Comptes analytiques

Illustration de comptes et de sous-comptes 7 = Compte de produits 70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de services, de marchandises 708 = Produits des activités annexes 7082 = Commissions, courtages

Les numéros de comptes dans leur environnement ACTIF PRODUITSCHARGES PASSIF Comptes de capitaux Comptes de tiers Comptes de produits Comptes de trésorerie Comptes de stocks Comptes d ’immobilisations Comptes de tiers Comptes de charges

Personnes visées par la normalisation: Toute personne physiue ou morale ayant la qualitéde commecrcant selon le code de commerce.

Les états de synthèse doivent donner une image fidèle des actifs et passifs, ainsi que la situation financières et les résultats de l’entreprise. Régularité + Sincérité = Image fidèle Conformité aux préscriptions de la loi Application de bonne foi de ces préscriptions Finalité à laquelle doivent répondre les états de synthèse:

La comptabilité générale d’une entreprise doit respecter les principes comptables suivants : Principe de continuité d’exploitation Principe de permanence des méthodes Principe du coût historique Principe de spécialisation des exercices Principe de prudence Principe de clarté Principe d’importance significative Principes comptables

Principe de continuité d’exploitation: Selon ce principe de continuité d’exploitation, l’entreprise doit établir ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite normale de ses activités. Principe de permanence des méthodes : L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes d’évaluation et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre. Principe du coût historique : Les éléments d’Actifs du bilan doivent être gardés à leur valeurs d’entrée qui doit rester intangible quelque soit la valeur actuelle de l’élément enregistré.

Principe de spécialisation des exercices: Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement. Principe de prudence: En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s’ils sont certains et définitivement acquis à l’entreprise, en revanche, les charges sont à prendre en compte dès lors qu’elles sont probables. Principe de clareté: En application de ce principe, l’entrprise doit organiser sa comptabilité, enregistrer ses opérations, préparer et présenter ses états de synthèse conformément aux prescriptions du CGNC.

Principe d’importance significative: Selon ce principe, les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions. Est significative toute information susceptible d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise.

Le traitement d ’une opération comptable est organisé 2 Analyser les données 2 Enregistrer chronologiquement les informations 2 Conserver les données et documents de base 2 Contrôler l’exactitude

Les supports comptables Les systèmes comptables sont qualifiés de « systèmes centralisateurs » Les supports sont : 2 Le journal 2 Le grand livre 2 La balance 2 Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats

Un fait économique Enregistrement JOURNAL GRAND LIVRE BALANCE BI LAN COMPTE de RESULTATS Vérification Classement Solde

LE BILAN Tableau représentatif de la situation d’une entreprise à une date donnée. Il comporte deux parties : 2 L’actif 2 Le passif

LE PASSIF Il exprime l’origine et le montant des diverses ressources dont dispose l’entreprise. Ces ressources ont une triple origine : 2 le Capital 2 les Dettes 2 les Profits

L ’ACTIF Il exprime l ’emploi fait des ressources. L ’entreprise acquière des biens indispensables à son fonctionnement. 2 Emplois provisoires 2 Emploi définitifs

LE BILAN ACTIF = EMPLOIS = UTILISATION DES FONDS PASSIF = RESSOURCES = ORIGINE DES FONDS

LA PRESENTATION DU BILAN Actif avec un ordre de liquidité croissante. Actif immobilisé : immobilisations Valeurs réalisables : valeurs d ’exploitation et créances Valeurs disponibles : banque et caisse Passif avec un ordre d ’exigibilité croissante. Capital Dettes à long terme Dettes à court terme

LE BILAN ACTIFPASSIF Immobilisations Incorporelles Corporelles Financières Stock et en-cours Créances clients Disponibilités Capital Réserves Résultat Provisions Emprunts Dette fournisseur Actif Immobilisé Actif Circulant Capitaux Propres Provisions et Dettes

Le bilan - Application Opération 1: Une entreprise est créeé le 1er janvier de l ’année N par trois associés qui apportent 400 MDH immédiatement en espèces. Opération 2: Le 3 /01 /année N, L ’entreprise achète un magasin ainsi que du matériel pour un montant de 280MDH, qu’elle règle au comptant. Opération 3: Le 5 /01 /année N, le chef d ’entreprise obtient de la banque un prêt de 150 KF remboursable sur 5 ans. Opération 4: Le 6 /01 /année N, l ’entreprise achète un stock de marchandises d ’une valeur de 220 MDH, payable à fin février pour un montant de 120 MDH, le reliquat 100 MDH étant réglé au comptant.

ACTIFPASSIF 400 MDH A gauche l ’emploi provisoire qui en a été fait Capital (propriétaires) A droite origine des ressources financières Caisse Opération 1:

ACTIFPASSIF = 120 MDH 400 MDH Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Caisse Opération 2:

ACTIFPASSIF = 270 MDH 400 MDH Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH Caisse Opération 3:

2 Le capital est la « dette « de l ’entreprise vis à vis de ses actionnaires. 2 Les dettes financières sont les dettes de l ’entreprise vis à vis de ses banquiers.

ACTIFPASSIF 270 MDH 400 MDH Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH Constatation : le montant en caisse est différent de celui du capital. ACTIF = PASSIF = Caisse

Par la mécanique comptable, il y a toujours ACTIF = PASSIF A droite, l ’origine des ressources de l ’entreprise A gauche, l ’emploi qui en a été fait

ACTIFPASSIF = 170 MDH 400 MDH Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH 220 MDH Marchandises 120 MDH CaisseDettes d ’exploitation Opération 4:

Le bilan est une photographie du patrimoine de l ’entreprise à un instant donné. Le patrimoine représente l ’ensemble des droits et obligations d ’une personne, physique ou morale. En résumé

Le bilan d ’une entreprise est donc un tableau en deux parties qui fait apparaître ses droits et obligations. ACTIFPASSIF LES DROITS LES OBLIGATIONS

PASSIF 400 MDH Capital (propriétaires) Dettes financières 150 MDH 120 MDH L’entreprise est prête à démarrer son activité. Elle dispose de 670 MDH de ressources. Ressources stables Ressources à court terme Dettes d ’exploitation

ACTIF 170 MDH Magasin et Matériel 280 MDH 220 MDH Marchandises L’entreprise a utilisé 670 MDH pour son outil de travail, et elle lui reste des liquidités. Caisse

ACTIFPASSIF 170 MDH 400 MDH Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH 220 MDH Marchandises 120 MDH BILAN D ’OUVERTURE Dettes d ’exploitation

Le 7/01/année N, elle embauche un vendeur et ouvre son magasin. => Que se passe-t-il dans le bilan?

RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de l ’entreprise.

Dés le démarrage, pour éviter une rupture de stock, le chef d ’entreprise passe une commande de réapprovisionnement d ’une valeur de 100 KF livrable fin janvier. => Que se passe-t-il dans le bilan?

RIEN: une commande n’engendre ni flux de matière, ni flux de trésorerie.

Du 7 au 31 janvier, l ’activité de l’entreprise s’est traduite par la vente de la moitié du stock permettant de réaliser un chiffre d’affaires de 145 MDH dont 80 MDH au comptant et 65 MDH à crédit. => Que se passe-t-il dans le bilan?

ACTIFPASSIF = 250 MDH 400 MDH Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH +220/2= 110 MDH Marchandises 120 MDH Client 65 MDH Dettes d ’exploitation

ACTIFPASSIF 250 MDH 400 MDH Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH 110 MDH Marchandises 120 MDH Le bilan après ces opérations: Créances 65 MDH Actif = 705 MDH et Passif = 670 MDH Est-ce possible? Dettes d ’exploitation

Est-ce possible? Les faits: 2 diminution du stock de 110 MDH 2 augmentation des liquidités ou créances de 145 MDH 2 une différence de 35 MDH => Que représente cette différence?

Une auto ressource, une ressource dégagée de sa propre activité, un bénéfice

ACTIFPASSIF 250 MDH 400 MDH Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH 110 MDH Marchandises 120 MDH Le bilan après ces opérations: Créances 65 MDH Bénéfice 35 MDH Dettes d ’exploitation

Les ressources d ’une entreprise peuvent provenir: 2 soit du propriétaire, le capital 2 soit des tiers, dettes financières et fournisseurs 2 soit de son activité

Le 31 janvier, le vendeur reçoit son salaire (6 MDH). ACTIFPASSIF 250-6= 244 MDH 400 MDH Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 MDH Dettes financières 150 MDH 110 MDH Marchandises 120 MDH Créances 65 MDH Bénéfice 35-6= 29 MDH Dettes d ’exploitation