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Objectifs dapprentissage 1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ. 2. NOMMER LES UTILISATEURS DE LINFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS. 3. COMPRENDRE POURQUOI.

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1 Objectifs dapprentissage 1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ. 2. NOMMER LES UTILISATEURS DE LINFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS. 3. COMPRENDRE POURQUOI LÉTHIQUE CONSTITUE UN CONCEPT DAFFAIRES FONDAMENTAL. 4. DÉFINIR LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT RECONNUS ET LE PRINCIPE DU COÛT DORIGINE 5. DÉFINIR LES POSTULATS DE LA CONTINUITÉ DE LEXPLOITATION, DE LUNITÉ MONÉTAIRE, ET DE LA PERSONNALITÉ DENTREPRISE. 6. POSER LÉQUATION COMPTABLE DE BASE ET DÉFINIR LACTIF, LE PASSIF ET LAVOIR DES PROPRIÉTAIRES. 7. ANALYSER LES EFFETS DES OPÉRATIONS SUR LÉQUATION COMPTABLE DE BASE. 8. COMPRENDRE CE QUE SONT LES QUATRE ÉLÉMENTS PRINCIPAUX DES ÉTATS FINANCIERS ET COMMENT ILS SONT CONSTITUÉS.

2 Définition de la comptabilité La comptabilité est un système dinformation qui sert à recenser les opérations relatives à lactivité économique, à les enregistrer, et à les communiquer aux personnes qui lutilisent. – 1. Recenser les activités économiques consiste à sélectionner les événements qui constituent lactivité économique dune organisation particulière. – 2. Lenregistrement consiste à tenir un journal chronologique des opérations exprimées en dollars. Les opérations économiques, une fois identifiées et mesurées, sont ainsi classées et résumées. – 3. Linformation financière est communiquée par la préparation et la distribution des rapports comptables, les principaux étant les états financiers.

3 Gérald Leblanc 7, rue Carrière Montréal, Québec Recenser Sélectionner les opérations économiques (OPÉRATIONS ) Enregistrer Comptabiliser, classer et résumer Rapports comptables San Francisco Rapport annuel Préparer les rapports comptables Les analyser et les interpréter pour les utilisateurs Communiquer FIGURE 1-1 LE PROCESSUS COMPTABLE 2000

4 Utilisateurs de linformation comptable et leurs besoins 1. Les utilisateurs internes sont ceux qui gèrent lentreprise et utilisent les données comptables à des fins de planification, de contrôle et dévaluation des opérations daffaires. Ils ont besoin dinformation pour répondre à de nombreuses questions telles: Quel prix devons-nous fixer afin que ce produit génère un profit ? 2. Les utilisateurs externes travaillent pour dautres organisations mais ils ont besoin dinformations relatives à la situation et à la performance financière de lentreprise. Inclus dans ce groupe sont: Les investisseurs: Les investisseurs utilisent linformation comptable afin dacheter, conserver ou vendre leurs actions. Les créanciers: Les créanciers utilisent linformation comptable pour évaluer les risques liés à loctroi de crédits ou de prêts à une entreprise. Les autorités fiscales: LAgence des douanes et du revenu du Canada et le ministère du Revenu du Québec souhaitent savoir si la compagnie respecte les lois fiscales. Autres :Dautres utilisateurs intéressés incluent les organismes de réglementation, les clients et les syndicats de travailleurs.

5 FIGURE 1-2 LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS INTERNES Pouvons-nous augmenter les salaires de nos employés cette année ? Disposons-nous de suffisamment dargent pour payer nos dettes ? Quel est le coût de fabrication de chacun des produits ? Quelle est la ligne de produits la plus rentable ?

6 FIGURE 1-3 LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS EXTERNES Les bénéfices de lentreprise sont-ils satisfaisants ? Comment lentreprise se compare- t-elle à ses concurrents sur le plan de la taille et de la rentabilité ? Lorsque ses dettes deviendront exigibles, lentreprise sera-t-elle en mesure de les régler ? Que faire sils nous rattrapent ?

7 Entreprise : type, forme juridique et forme économique La forme des états financiers varie selon : 1. le type dentreprise (à but lucratif ou sans but lucratif et entité publique) 2. sa forme juridique (entreprise personnelle, société de personnes, société par actions ou coopérative) 3. sa forme économique (entreprise de services, entreprise commerciale ou entreprise industrielle) Les mêmes principes fondamentaux sappliquent à la présentation des états financiers

8 FORMES JURIDIQUES DENTREPRISES 1. Entreprise personnelle ou individuelle : une entreprise qui appartient à une seule personne (avoir du propriétaire). 2. Société de personnes : une entreprise qui appartient à plusieurs personnes associées (avoir des associés). 3. Société par actions : une entreprise qui est organisée en tant quentité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en actions (avoir des actionnaires). 4. Société coopérative : une entreprise qui est organisée en tant quentité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en parts sociales (avoir des sociétaires). Pour les entreprises à but lucratif, la principale mission de ces quatre formes juridiques est de réaliser un bénéfice qui pourra être distribué aux propriétaires (ou aux membres, dans le cas de la coopérative) ou réinvesti dans les avoirs de lentreprise pour en assurer la croissance.

9 FORMES ÉCONOMIQUES DENTREPRISES Du point de vue économique : trois grands secteurs dactivité économique 1. Secteur primaire 2. Secteur secondaire 3. Secteur tertiaire Du point de vue comptable : trois grandes catégories dentreprises ou trois grandes formes économiques dentreprises 1. Entreprise de service 2. Entreprise commerciale 3. Entreprise industrielle

10 Les principes fondamentaux de la comptabilité Corps théorique constitué de principes, de postulats et de normes auxquels adhère le comptable pour préparer et présenter linformation financière. – Léthique – Les PCGR – Les postulats – Léquation comptable de base

11 FIGURE 1-4 LÉTHIQUE Pour résoudre un dilemme éthique : 1. Reconnaître un problème déthique et ses enjeux. 2. Déterminer les principaux aspects de la situation et les analyser. 3. Déterminer les solutions de rechange et évaluer limpact de chaque solution sur les parties en présence. Léthique Normes de conduite

12 Principes comptables généralement reconnus Principalement établis par lInstitut Canadien des Comptables Agréés Principe du coût dorigine Selon le principe du coût dorigine, les actifs doivent être comptabilisés au coût historique. Le coût est la valeur échangée au moment où lon acquiert une chose. On utilise le coût puisquil est à la fois pertinent et fiable. PCGR

13 1. La continuité dexploitation suppose quon continuera dexploiter lentreprise dans un avenir rapproché. 2. Le postulat de lunité monétaire exige que lon enregistre uniquement les données des opérations que lon peut exprimer en termes monétaires. 3. Une entité économique peut être une organisation ou un groupe dans la société. POSTULATS

14 FIGURE 1-5 LA RELATION ENTRE LACTIF ET LE PASSIF Léquation comptable de base Actif=Passif+ Capitaux propres

15 LACTIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Lactif représente les ressources que possède une entreprise. Ces ressources sont utilisées pour effectuer les activités telles que la production et les échanges.

16 LE PASSIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Le passif représente des droits sur lactif. Il comprend les dettes et les obligations de lentreprise.

17 Les capitaux propres sont égaux au total de lactif moins le total du passif. Ils représentent le droit des propriétaires sur lactif total. Subdivisions des capitaux propres : 1. Apport du propriétaire 2. Prélèvements 3. Produits 4. Charges LES CAPITAUX PROPRES EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

18 LAPPORT DU PROPRIÉTAIRE EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Lapport du propriétaire est lactif investi dans lentreprise par le propriétaire. Il fait augmenter les capitaux propres.

19 Les prélèvements sont les retraits dargent ou dautres éléments dactif par le propriétaire à des fins personnelles. Les prélèvements font diminuer lavoir des propriétaires. LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

20 LES PRODUITS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Les produits représentent une augmentation brute de lavoir des propriétaires, qui découle des activités courantes effectuées pour générer des revenus. Les produits proviennent de la vente de marchandises, de la prestation de services, de la location des propriétés ou des prêts dargent. Les produits donnent lieu à une hausse des éléments dactif.

21 LES CHARGES EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Les charges correspondent à une diminution de lavoir des propriétaires, qui découle de lexploitation de lentreprise. Il sagit des coûts relatifs aux éléments dactif utilisés ou aux services employés dans le processus de production. Les services publics, les charges locatives, les fournitures sont des exemples de charges.

22 FIGURE 1-6 LAUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX PROPRES Apport des propriétaires Produits Prélèvements des propriétaires Charges AUGMENTATION DIMINUTION Capitaux propres (avoir des propriétaires)


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