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Le modèle à base d'activités : mise en œuvre Processus 7 Chapitre 6.

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1 Le modèle à base d'activités : mise en œuvre Processus 7 Chapitre 6

2 Réseau d’analyse simple : Démarche générale Schéma de calculEtapes Ressources Calcul du coût des activités et des inducteurs Activité Calcul du coût des objets de calcul (produits, services, processus …) Nomenclature Objets de calcul de coûts Coût de l'inducteurCoût des ressources attribuées à l'activité Nombre d'inducteurs Coût par activité consommée = Nb d'inducteurs de l'activité consommés x Coût de l'inducteur (Coût de l'objet de calcul)

3 Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires) Moteurs M1Moteurs M2 Production 4 000 500 Ventes 3 800 500 Prix de vente unitaire HT 80,00 € 150,00 € Matières et fournitures ElémentsUnitésCoût unitaire Consommations M1M2 FournituresLot50 4 000 500 CartersUnité10 4 000 Fonte d'aluminiumKG4 250 MOD Coût de l'H Temps en H M1M2 Atelier usinage20 750 Atelier montage15 2 000 750

4 Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires) Coût des activités (janv N) ActivitésCoût de l'activité Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 Gérer les stocks 1 848 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Concevoir un moteur 9 800 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Fabriquer les carters 2 000 Livrer les carters 200 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300 Monter les moteurs 1 850 Livrer le produit au magasin 600 Nature et nombre d'inducteurs (janv N) InducteursNombre La référence 3 Le lot livré 7 Le lancement d'une série 4 Le composant 2 Le lancement d'une série 1 Le carter usiné 500 Le lot livré 20 Le lancement d'une série 3 Le moteur fabriqué 4 500 Le lot livré 40 Consommations par type de moteur (nomenclature) Activités primairesNb inducteursMoteurs M1Moteurs M2 Gérer les approv. 3 1,5 Gérer les stocks 7 6 1 Planifier le lancement d'une série 4 3 1 Concevoir un moteur 2 2 Régler les machines 1 1 Fabriquer les carters 500 Livrer les carters 20 Régler les machines 3 2 1 Monter les moteurs 4 500 4 000 500 Livrer le produit au magasin 40 30 10

5 Réseau d’analyse simple : Application (Résolution) Calcul du coût des activités et des inducteurs ActivitésCoût de l'activitéInducteursNombreCoût de l'inducteur Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142La référence 3 714 Gérer les stocks 1 848Le lot livré 7 264 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000Le lancement d'une série 4 250 Concevoir un moteur 9 800Le composant 2 4 900 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150Le lancement d'une série 1 150 Fabriquer les carters 2 000Le carter usiné 500 4 Livrer les carters 200Le lot livré 20 10 Atelier montage 2 750 Régler les machines 300Le lancement d'une série 3 100 Monter les moteurs 1 850Le moteur fabriqué 4 500 0,4111 Livrer le produit au magasin 600Le lot livré 40 15

6 Réseau d’analyse simple : Application (Résolution) Calcul du coût des produits ElémentsCU Moteurs M1Moteurs M2 QMontantQ CD Matières et composants - Fournitures 50,00 4 000,00 200 000,00 500,00 25 000,00 - Carters 10,00 4 000,00 40 000,00 - - _ Fonte d'aluminium 4,00 - - 250,00 1 000,00 MOD - Atelier usinage 20,00 - - 750,00 15 000,00 - Atelier montage 15,00 2 000,00 30 000,00 750,00 11 250,00 CI Gérer les approv. 714,00 1,50 1 071,00 1,50 1 071,00 Gérer les stocks 264,00 6,00 1 584,00 1,00 264,00 Planifier le lancement d'une série 250,00 3,00 750,00 1,00 250,00 Concevoir un moteur 4 900,00 - - 2,00 9 800,00 Régler les machines 150,00 - - 1,00 150,00 Fabriquer les carters 4,00 - - 500,00 2 000,00 Livrer les carters 10,00 - - 20,00 200,00 Régler les machines 100,00 2,00 200,00 1,00 100,00 Monter les moteurs 0,41 4 000,00 1 644,44 500,00 205,56 Livrer le produit au magasin 15,00 30,00 450,00 10,00 150,00 Coût de production 275 699,44 66 440,56 Coût unitaire 68,92 132,88 Moteurs M1Moteurs M2 Total Coût TCUCoût TCU Centres analyse 285 200 71,30 56 940 113,88 342 140 Activité (Méthode ABC) 275 699 68,92 66 441 132,88 342 140

7 Réseau d’analyse avec activités secondaires : Démarche générale Schéma de calculEtapes Ressources Calcul du coût des activités et des inducteurs Activité Secondaire Activité Primaire Calcul du coût des objets de calcul (produits, services, processus …) Nomenclature Objets de calcul de coûts

8 Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires) Charges incorporées Activités ou processusPrimairesSecondairesMontant Gérer le catalogue fournisseurs X 6 400 Gérer les approvisionnements X 30 400 Gérer les commandes clients X 37 200 Gérer le parc de machines X 120 000 Organiser les interventions sur sites X 73 200 Assurer la maintenance X 40 000 Gérer les contrats de location X 7 200 Gérer les contentieux clients X 5 200 Prospecter de nouveaux clients X 10 600 Gérer les moyens X 34 000 Gérer les ressources humaines X 30 400 Nombre d'inducteurs InducteursNb Le fournisseur sélectionné 6 La référence commandée 180 La ligne de facture 7 000 La machine louée (ou en stock) 600 L'intervention sur site 125 L'opération 4 700 Le contrat traité 50 Le contentieux 10 Le client prospecté 30 L'heure de prestation 270 La personne employée 28 Consommations des activités secondaires par les activités primaires Activités secondairesGestion des moyens Gestion des ressources humaines Coût de l'activité 34 000 30 400 Inducteurs L'heure de prestation La personne employée Nb d'inducteurs 270 28 Inducteurs consommés par activité primaire Gérer le catalogue fournisseurs 1 Gérer les approvisionnements 40 3 Gérer les commandes clients 30 5 Gérer le parc de machines 60 1 Organiser les interventions sur sites 1 Assurer la maintenance 140 10 Gérer les contrats de location 1 Gérer les contentieux clients 1 Prospecter de nouveaux clients 3 Gérer les moyens 2

9 Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires) Consommations par chacun des trois domaines d'activité Activités ou processusInducteursNb Location de machine Vente de fournitures Maintenance des machines Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 0,5 5 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 1 79 100 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7 000 15 5 905 1 080 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 15 110 Assurer la maintenance L'opération 4 700 500 4 200 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 4 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 20 10 Pièces détachées 900pièces 10,00 €Coût unitaire moyen Fournitures 5 900lots 80,00 €Coût moyen Nomenclature des prestations Eléments Nb d'éléments consommés Prestation de maintenance Prestation de réparation CD Pièces détachées 3 5 Nb d'inducteurs consommés Le fournisseur sélectionné 0,0042 0,0014 La référence commandée 0,8333 0,2778 La ligne de facture 3 5 L'intervention sur site 0,3333 0,5000 L'opération 10 20 Le contentieux 0

10 Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution) Le calcul du coût des activités primaires Activités Primaires Coût de l'activité Gérer les ressources humainesGérer les moyens Total Nb d'inducteursCoût Nb d'inducteursCoût Gérer le catalogue fournisseurs 6 400,00 1 1 086 - - 7 486 Gérer les approvisionnements 30 400,00 3 3 257 40 5 359 39 016 Gérer les commandes clients 37 200,00 5 5 429 30 4 019 46 648 Gérer le parc de machines 120 000,00 1 1 086 60 8 038 129 124 Organiser les interventions sur sites 73 200,00 1 1 086 - - 74 286 Assurer la maintenance 40 000,00 10 10 857 140 18 756 69 613 Gérer les contrats de location 7 200,00 1 1 086 - - 8 286 Gérer les contentieux clients 5 200,00 1 1 086 - - 6 286 Prospecter de nouveaux clients 10 600,00 3 3 257 - - 13 857 Gérer les moyens 34 000,00 2 2 171 -- 36 171 - Gérer les ressources humaines 30 400,00 -- 30 400 - - - Total 394 600,00 28,00 - 270,00 - 394 600 Le calcul du coût de chaque inducteur Activités PrimairesInducteursNb d'inducteursCoût de l'activitéCoût de l'inducteur Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné6 7 486 1 247,62 Gérer les approvisionnements La référence commandée180 39 016 216,75 Gérer les commandes clients La ligne de facture7000 46 648 6,664 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock)600 129 124 215,21 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site125 74 286 594,29 Assurer la maintenance L'opération4700 69 613 14,81 Gérer les contrats de location Le contrat traité50 8 286 165,71 Gérer les contentieux clients Le contentieux10 6 286 628,57 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté30 13 857 461,90

11 Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution) Eléments InducteursLocation de machineVente de fournituresMaintenance des machines QCUQCoût TotalQ Q CD - Fournitures 5 900,00 80,00 5 900,00 472 000,00 - Pièces détachées 900,00 10,00 900,00 9 000,00 Coûts des activités Gérer le catalogue fournisseurs 6,00 1 247,62 0,50 623,81 5,00 6 238,10 0,50 623,81 Gérer les approvisionnements 180,00 216,75 1,00 216,75 79,00 17 123,63 100,00 21 675,49 Gérer les commandes clients 7 000,00 6,66 15,00 99,96 5 905,00 39 350,60 1 080,00 7 197,06 Gérer le parc de machines 600,00 215,21 600,00 129 123,81 - - - - Organiser les interventions sur sites 125,00 594,29 15,00 8 914,29 - - 110,00 65 371,43 Assurer la maintenance 4 700,00 14,81 500,00 7 405,61 - - 4 200,00 62 207,09 Gérer les contrats de location 50,00 165,71 50,00 8 285,71 - - - - Gérer les contentieux clients 10,00 628,57 6,00 3 771,43 - - 4,00 2 514,29 Prospecter de nouveaux clients 30,00 461,90 20,00 9 238,10 10,00 4 619,05 - - Total 167 679,46 539 331,37 168 589,16 Eléments InducteursMaintenanceRéparation QCUQCoût TotalQ CD Pièces détachées - 10,00 3,00 30,00 5,00 50,00 Coûts des activités Le fournisseur sélectionné - 1 247,62 0,0042 5,24 0,0014 1,75 La référence commandée - 216,75 0,8333 180,62 0,2778 60,21 La ligne de facture - 6,66 3,0000 19,99 5,0000 33,32 L'intervention sur site - 594,29 0,3333 198,10 0,5000 297,14 L'opération - 14,81 10,0000 148,11 20,0000 296,22 Le contentieux - 628,57 - - 0,0222 13,95 Total 582,06 752,60 ElémentsMaintenanceRéparation Tarification 650,00 760,00 Coput total 582,06 752,60 Résultat 67,94 7,40 Taux de marge10,45%0,97%


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