CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique Un vrai outil d’aide à la décision

. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1) Raison 1 : réglementaire Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre l’État et l’Association. Ce contrat : obligation de remettre au TPG (copie SRFD) des comptes spécifiquement associés à la Formation initiale (tableau CNEAP) Identification claire des activités d’apprentissage et formation continue

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1bis)

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (2) Raison 2 : clarification Une Association mène en général plusieurs activités. Sa comptabilité générale est comme un lac alimenté (comptes consolidés) par des ruisseaux (sections analytiques). Autant bien connaître comment ce lac est alimenté.

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (3) Raison 3 : simplification En l’absence de comptabilité analytique le comptable a tendance à créer des sous- comptes afin de commencer à distinguer les activités. Exercice inutile si la comptabilité analytique est en place.

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (4) Raison 4 : gestion La comptabilité analytique permet d’identifier des coûts unitaires : – formation initiale / élève (éventuellement / site) – repas – nuitée – entretien des locaux/m² – etc.

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (5) Raison 5 : comparaison (étalonnage) Les lycées qui le souhaitent peuvent se comparer à d’autres en matière de coûts et engager selon les situations des actions en matière de : – Productivité – Qualité – Etc.

TARIFS et évolution : subventions subventions Contribution des familles La valorisation pour un Lycée PRIX DE REVIENT : charges affectées charges affectées Charges indirectes

Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1 PRIX DE REVIENT : charges affectées charges affectées Charges indirectes CHARGES AFFECTÉES: matières 1ères matières 1ères prestataire prestataire personnel personnel autres autres amortissements amortissements CHARGES INDIRECTES: entretien locaux entretien locaux loyer estimé loyer estimé admin générale admin générale RECETTES : subventions subventions contribution des familles La valorisation pour un Lycée

Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2 PRIX DE REVIENT : charges affectées charges affectées Charges indirectes CHARGES AFFECTÉES: matières 1ères matières 1ères prestataire prestataire personnel personnel autres autres amortissements amortissements CHARGES INDIRECTES: entretien locaux entretien locaux loyer estimé loyer estimé admin générale admin générale COMPARATIF d’un exercice à l’autre La valorisation pour un Lycée

PRIX DE REVIENT : charges affectées charges affectées Charges indirectes FORMATIONINITIALE ENTRETIEN LOCAUX REPAS NUITÉE INTERNAT Les principaux ratios partagés avec d’autres lycées

ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE! Les effectifs par classe, les plateaux techniques ne sont pas les mêmes! EXEMPLE CHOISI sur des lycées « mixtes » : Ayant dans leur structure une ou plusieurs > Filière professionnelle > Filière générale ou technologique > Filière SERVICES ATTENTION à veiller au mieux disant ATTENTION à veiller au mieux disant (rapport QUALITÉ/PRIX) et non toujours au moins disant

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2009/2010

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANGCLERMONT-L’HÉRAULTMARVEJOLSCERETBOURG-MADAMELÉZIGNAN-CORBIÈRES CAPESTANGCLERMONT-L’HÉRAULTMARVEJOLSCERETBOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNE St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de TOTAL élèves & étudiants: TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève CHARGES DE PERSONNEL : 60,5 CHARGES DE PERSONNEL : 60,5% IMPOTS & TAXES : 1,9 IMPOTS & TAXES : 1,9% ACHATS & SERVICES : 27,6 ACHATS & SERVICES : 27,6% AUTRES & AMORTISSEMENTS : 10,0 AUTRES & AMORTISSEMENTS : 10,0% SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève CHARGES DIRECTES : 1.264€ ENTRETIEN LOCAUX : 291€ LOYER GESTION PROPRE: 375€ ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 884€ SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL COÛT : 7.107€/élève TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€ / élève VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: 4.294€ VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: 4.294€ / élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES : 4,27€ CHARGES DIRECTES : 4,27€ / repas CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,30€ 1,30€ / repas CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,30€ 1,30€ / repas TOTAL COÛT : 5,57€/repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES : 5,93€ CHARGES DIRECTES : 5,93€ / nuitée CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 9,15€ 9,15€ / nuitée CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 9,15€ 9,15€ / nuitée TOTAL COÛT : 15,08€/nuitée SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES / élève effectif élèves & étudiants SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES ADMIN. GÉN. / élève effectif élèves & étudiants SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES ADMIN. GÉN. / élève dotation / élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 2009/2010:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 13 lycées sur 14 sites SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 13 lycées sur 14 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANGCLERMONT-L’HÉRAULTPÉZENASMARVEJOLSCERETBOURG-MADAMELÉZIGNAN-CORBIÈRES CAPESTANGCLERMONT-L’HÉRAULTPÉZENASMARVEJOLSCERETBOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNE St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de TOTAL élèves & étudiants: TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La SCOLARITÉ La PÉDAGOGIE La VIE ÉDUCATIVE

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) CHARGES DE PERSONNEL: 60,3 CHARGES DE PERSONNEL: 60,3% IMPOTS & TAXES: 2,2 IMPOTS & TAXES: 2,2% ACHATS & SERVICES: 27,4% ACHATS & SERVICES: 27,4% AUTRES & AMORTISSEMENTS: 10,1 AUTRES & AMORTISSEMENTS: 10,1% SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) CHARGES DE PERSONNEL: 887€ CHARGES DE PERSONNEL: 887€ (+122€) IMPOTS & TAXES: 32€ ACHATS & SERVICES: 403€ (+55€) ACHATS & SERVICES: 403€ (+55€) AUTRES & AMORTISSEMENTS: 148€ AUTRES & AMORTISSEMENTS: 148€ (+21€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€) CHARGES DIRECTES : 1.469€ (+205€ CHARGES DIRECTES : 1.469€ (+205€ ) ENTRETIEN LOCAUX : 311€ (+20€) LOYER GESTION PROPRE: 341€ ( -33€) LOYER GESTION PROPRE: 341€ ( -33€) ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 880€ (-4€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée CHARGES admin générales / élève

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée CHARGES admin générales / élève MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) TOTAL TOTAL CHARGES ANALYTIQUES / élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée TOTAL CHARGES ANALYTIQUES internes / élève

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL COÛT : 6.914€/élève CHARGES LYCÉE : 3.001€ / élève(+188€) 3.001€ / élève (+188€) CHARGES LYCÉE : 3.001€ / élève(+188€) 3.001€ / élève (+188€) VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: € / élève (-281€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) coût salarial contrat état/ élève (estim) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées coût salarial contrat état/ élève (estim) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Coût salarial contrat / élève (estim) CHARGES admin générales / élève

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Coût salarial contrat / élève (estim) CHARGES admin générales / élève

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La ½ PENSION + de repas

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES : 4,28€ CHARGES DIRECTES : 4,28€ / repas (idem) CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,36€repas (-0,06€) 1,36€ / repas (-0,06€) CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,36€repas (-0,06€) 1,36€ / repas (-0,06€) TOTAL COÛT : 5,64€/repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) CHARGES DIRECTES affectées/ repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) CHARGES DIRECTES affectées/ repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) CHARGES TOTALES analytiques / repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) CHARGES TOTALES analytiques / repas SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif lycée

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES REPAS : 931€ 931€ / an (33 sem.) CHARGES REPAS : 931€ 931€ / an (33 sem.) CHARGES SCOLARITÉ 3.001€an 3.001€ / an COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 L’INTERNAT + de nuitées

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES : 6,34€ CHARGES DIRECTES : 6,34€ / nuitée (+0,41€) CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 8,30€ 8,30€ / nuitée (-0.85€) CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 8,30€ 8,30€ / nuitée (-0.85€) TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011:

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) CHARGES DIRECTES analytiques / nuitées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif INTERNES

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) CHARGES DIRECTES analytiques / nuitées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif INTERNES

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES / nuitée SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif INTERNES MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€) MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES / nuitée SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: Effectif INTERNES MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€) MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES REPAS : 1.898€ 1.898€ / an (33 sem.) CHARGES REPAS : 1.898€ 1.898€ / an (33 sem.) CHARGES SCOLARITÉ 3.001€an 3.001€ / an COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem) SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 2010/2011: CHARGES NUITÉES : 1.933€ 1.933€ / an (33 sem.) CHARGES NUITÉES : 1.933€ 1.933€ / an (33 sem.)

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique Merci aux comptables et chefs d’établissement de leur contribution directe à cette étude

Plan pluriannuel d’investissement Préparation et mise en œuvre d’un projet immobilier dans un établissement ETAT DES LIEUX EVALUATION DES INVESTISSEMENTS ANALYSE PROSPECTIVE Analyse juridique Lien/propriétaire Références Cadastrales Droits des sols Analyse de l’état des lieux Hiérarchisation des besoins Priorisation Description des projets et travaux Par bâtiment, par espace Par corps d’état Plan de l’existant Plan masse/détail Relevés de surfaces Implantation Locaux/fonctions Description des Evolutions projetées Rédaction d’un argumentaire Calendrier prévisionnel de réalisation Phasage Diagnostic technique Etat des lieux par bâtiment par corps d’état Projection d’un plan Masse modifié Organisation souhaitée Etat du patrimoine à terme Synthèse Impact financier En masse dans le temps Diagnostic de conformité Réglementations E.R.P – Scolaire Droit de travail - Santé

 Comprendre et exploiter un diagnostic  Que dit la loi : Travaux de mise en accessibilité achevés au 1/1/2015  Que dit le bon sens et les probables évolutions des textes Estimation des coûts et planification des travaux pour le 01/01/2015, réalisation dans le temps (2018/2020)  Démarches pratiques : Réfléchir à l’accessibilité de tous les services plutôt que tous les locaux Relocalisation Signalétique Prioriser les Travaux d’accessibilité plutôt que de confort ACCESSIBILITE HANDICAPES

 Evolution du coût de l’énergie prévision 30% à 5 ans.  Réglementation annoncée pour 2018 sur le bâti ancien.  Pistes d’économie : - Régulation programmation. - Mode de chauffage des locaux utilisés en dehors des plages horaires habituelles. - Déperdition-isolation, les investissements les plus performants. PERFORMANCE ENERGETIQUE

 Gestion des surfaces = taux d’occupation.  Recherche de la polyvalence plutôt que de la spécialisation.  Temps d’occupation moyen des locaux scolaires en comparaison des locaux tertiaires 30 à 40%.  Taux d’occupation optimale heures par semaine. ECONOMIE GLOBALE DU BATI

 Renforcement des diagnostics et des procédures.  Renforcement de la certification des entreprises.  Document de suivi « à vie » Information du personnel et traçabilité. AMINANTE « NOUVELLE REGLEMENTATION 2013 »