Chapitre 4 Le Compte GUENDOUZ Tayeb

CHAPITRE IV Le Compte I-Définition d’un compte Le compte constitue un support destiné à enregistrer les flux. Il sera structuré de façon à contenir les caractéristiques du flux : - Une date correspondant à la périodicité du flux - Une valeur correspondant à l’intensité du flux Deux positions : Ressource qui correspond au point de départ du flux Emploi qui correspond au point d’arrivée du flux  

CHAPITRE IV Le Compte Pour être totalement structuré, le compte contient une mention complémentaire à savoir un libellé qui justifie l’opération. Quelle que soit la présentation matérielle retenue, le compte doit contenir les renseignements ci-dessus.  

CHAPITRE IV Le Compte II-Traduction du flux en emploi - ressource L’étude de l’exemple 1 va permettre de traduire certaines opérations courantes en termes d’emplois et ressources. Exemple 1 : Mokrane commerçant en ameublement effectue au cours du mois de Mai les opérations suivantes : Le 01/05/10- vente d’un salon à Saïd pour 45.000 DA réglé en espèces Le 03/05/10- achat de timbres poste pour 500 DA en espèces Le 04/05/10- Mokrane retire 20.000 DA de la caisse et les dépose en banque Le 05/05/10- Mokrane vend à Mourad une bibliothèque d’une valeur de 250.000 DA Le 15/05/10- Mokrane retire 200.000 DA pour les déposer aux CCP. Le 25/05/10- Mokrane achète à Moussa 04 bureaux pour 50.000 DA qu’il règle en espèces.  

CHAPITRE IV Le Compte Dans chaque opération il faut déterminer le point de départ (ressource) et le point d’arrivée (emploi) des flux concernés. Le 01/05 : flux réel : livraison du salon Flux monétaire : remise d’espèces Cette opération peut s’analyser comme suit : Mokrane en vendant le salon (point de départ) dégage une ressource qu’il utilisera pour alimenter sa caisse (point d’arrivée ou emploi) Donc : ressource = vente de salon Emploi = alimentation de la caisse Il en est de même pour les autres opérations du mois  

CHAPITRE IV Le Compte 03/05/10 Ressource : sortie d’espèces de la caisse Emploi : achat de timbres poste 04/05/10 Ressource : sortie d’espèces de la caisse Emploi : entrée en compte banque 05/05/10 Ressource : vente d’une bibliothèque Emploi : alimentation de la caisse 15/05/10 Ressource : retrait d’espèces de la caisse Emploi : dépôt au CCP 25/05/10 Ressource : sortie d’argent de la caisse Emploi : entrée des bureaux achetés  

CHAPITRE IV Le Compte   Quelque soit l’opération on peut constater qu’elle entraine à la fois un emploi et une ressource. Date Emploi Ressource Montant 01/05/10 Rentrée d’espèces Vente d’un salon 45.000 03/05/10 Achat de timbres Sortie d’espèces 500 04/05/10 Entrée en banque 20.000 05/05/10 Entrée d’espèces Vente d’une bibliothèque 250.000 15/05/10 Dépôt au CCP 200.000 25/05/10 Achat de bureaux 50.000

CHAPITRE IV Le Compte Pour connaitre, après chaque opération, le montant qu’il possède dans sa caisse, Mokrane établit un compte très simplifié qui reprend les caractéristiques du flux. Soit un reste de 24.500 DA   Date Libellés Montant 01/05/2010 Vente d’un salon + 45 000 03/05/2010 Achat de Timbres 500 04/05/2010 Dépôt d’argent en banque - 20 000 05/05/2010 Vente d’une bibliothèque + 250 000 15/05/2010 Dépôt d’argent au CCP - 200 000 25/05/2010 Achat de bureaux - 50 000

CHAPITRE IV Le Compte On peut réunir les montants selon leur signe. D’un coté les sommes positives et de l’autre coté les sommes négatives. Les signes correspondent à la position du flux. Le compte est donc constitué de deux parties : La gauche enregistre la position emploi et s’appelle Débit La droite enregistre la position ressource et s’appelle Crédit Le compte caisse prend donc la forme suivante :  

CHAPITRE IV Le Compte Date Libellés Débit Crédit 01/05/10   Date Libellés Débit Crédit 01/05/10 Vente d’un salon 45.000   03/05/10 Achat de timbres 500 04/05/10 Dépôt d’argent en banque 20.000 05/05/10 Vente d’une bibliothèque 250.000 15/05/10 Dépôt au CCP 200.000 25/05/10 Achat de bureaux 50.000 Totaux 295.000 270.500 Solde 24.500

CHAPITRE IV Le Compte Dans les applications, par but de simplification on utilise le compte dit en « T » on n’indique ni la date ni le libellé. Débit Crédit  

III- Fonctionnement du compte CHAPITRE IV Le Compte III- Fonctionnement du compte A- Principe de base : la valeur représentant l’intensité du flux est inscrite soit au débit soit au crédit du compte selon que l’opération représente un emploi ou une ressource. B- Règle fondamentale : quelque soit l’opération l’emploi est inscrit au débit du compte et la ressource est inscrite au crédit du compte.

CHAPITRE IV Le Compte Terminologie : Imputer : inscrire une somme au débit ou au crédit d’un compte Débiter un compte : inscrire une somme au débit Créditer un compte : inscrire une somme au crédit La règle fondamentale fait que lorsqu’on se trouve devant une opération la première chose à faire est de déterminer son point de départ (ressource) et son point d’arrivée (emploi).

Ressource : vente de marchandises Emploi : rentrée d’argent en caisse CHAPITRE IV Le Compte Exemple 2 : le 03 juin une entreprise vend à un client qui paye en espèces pour 350.000 DA de marchandises. Ressource : vente de marchandises Emploi : rentrée d’argent en caisse débit(E) caisse crédit (R) débit(E) Ventes crédit(R) 350.000 350.000

Application de la règle fondamentale CHAPITRE IV Le Compte Exemple 3 : le 07 juillet Mohand décide d’acheter pour 40.000 DA de marchandises à son fournisseur « la sarl décor » qui lui accorde un crédit de 03 mois pour le régler. La ressource est le crédit accordé par le fournisseur l’emploi de cette ressource est l’achat de marchandises. Application de la règle fondamentale  

Débit(E) Achat de marchandises Crédit (R) CHAPITRE IV Le Compte Débit(E) Achat de marchandises Crédit (R) 40 000 Débit(E) fournisseur sarl décor Crédit(R)

CHAPITRE IV Le Compte Exemple 4 : Akli, au cours de la première quinzaine du mois de septembre, a effectué en espèces les opérations suivantes : - 1er septembre : vente de marchandises 500.000 DA - 03 septembre : réparation du véhicule 45.000 DA - 08 septembre : achat de marchandises 230.000 DA - 12 septembre : vente de marchandises 375.000 DA - 13 septembre : payement assurances 68.500 DA - 14 septembre : versement en banque 190.000 DA -15 septembre : vente de marchandises 100.000 DA

a- Analyse en termes d’emploi – ressource CHAPITRE IV Le Compte a- Analyse en termes d’emploi – ressource Le 01/09 Ressource : vente de marchandises Emploi : entrée d’argent en caisse D Caisse C D Ventes de marchandises C 500.000 500.000   Et ainsi de suite pour l’ensemble des opérations. On constate qu’à chaque emploi correspond une ressource d’égal montant.

b- Règle de la partie double : CHAPITRE IV Le Compte b- Règle de la partie double : Pour une opération simple nous avons deux inscriptions : L’une au débit d’un compte L’autre au crédit d’un autre compte pour un montant équivalent. Si toute opération amène un crédit et un débit d’un montant égal la somme des opérations d’une même période entraine que : la somme des débits = la somme des crédits En reprenant l’exemple précédent on peut établir le tableau suivant :

CHAPITRE IV Le Compte Comptes Débit Crédit Caisse 975.000 533.500 Vente de marchandises   500.000 375.000 100.000 Réparation véhicule 45.000 Achat de marchandises 230.000 Assurances 68.500 Banque 190.000 Total 1.508.500

CHAPITRE IV Le Compte Le solde du compte est la différence entre la somme des débits et la somme des crédits d’un compte. Il indique la situation du compte Solde débiteur : un solde est débiteur quand le total des débits est supérieur au total des crédits Solde créditeur : un solde est dit créditeur lorsque le total des crédits est supérieur au total des débits Solde nul : un solde est nul quand la somme des débits = la somme des crédits  

En reprenant l’exemple précédent nous avons : CHAPITRE IV Le Compte En reprenant l’exemple précédent nous avons : Caisse : D = 975.000 C = 533.500 Solde = 441.500 débiteur car D > C   Le compte «  ventes de marchandises » D= 0 C=975.000 Solde 975.000 créditeur C>D Et ainsi de suite pour l’ensemble des opérations

CHAPITRE IV Le Compte Le schéma des comptes se présente comme suit : D Ventes C D Caisse C D Réparation C 500.000 45.000 45.000 375.000 375.000 230.000 100.000 100.000 45.000 975.000 68.500 D Achats C 190.000 533.500 Assurances C solde débiteur 441.500 D Banque C

CHAPITRE IV Le Compte 3- Classification des comptes On distingue les comptes patrimoniaux et les comptes de gestion A- Les comptes patrimoniaux On enregistre dans les comptes patrimoniaux les flux dits « réversibles » Exemple : acquisition d’un camion pour la somme de 5.000.000 DA payable à crédit. Enregistrement de l’opération : La ressource est constituée par la reconnaissance de la dette (puisque l’achat est à crédit) donc on crédite un compte de dette pour 5.000.000 DA L’emploi est constitué par l’acquisition du camion donc on débite le compte « immobilisations » pour 5.000.000 DA D Immobilisation C D Dette C 5.000.000 5.000.000

CHAPITRE IV Le Compte Remarque : La ressource est « réversible » : Le fait de contracter une dette constitue une ressource dans l’immédiat mais implique ultérieurement son remboursement, ce qui constituera un emploi. D Dette C D Banque C 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Remboursement Création de la De la Dette dette

CHAPITRE IV Le Compte   De même l’emploi est « réversible » l’acquisition de l’immobilisation constitue un emploi. Mais une fois le bien acquis (entré dans le patrimoine de l’entreprise), l’entreprise en dispose comme elle veut et peut le revendre c'est-à-dire l’utiliser en ressource dans une opération ultérieure de cession. D Immobilisation C D Banque C 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Cession du bien pour la valeur d’acquisition

CHAPITRE IV Le Compte Principe général : - Les comptes patrimoniaux enregistrent des flux réversibles c'est-à-dire des flux d’emploi qui peuvent se transformer ultérieurement en flux de ressources ou des flux de ressources qui vont se transformer ultérieurement en flux d’emploi. . La création de la dette (ressource) implique le remboursement de la dette (emploi) . L’acquisition d’un bien d’immobilisation (emploi) rend possible sa revente (ressource).

CHAPITRE IV Le Compte  On distingue dans les comptes patrimoniaux les comptes d’actif et les comptes de passif a) on enregistre les ressources réversibles dans les comptes de passif. En effet, on commence à s’endetter avant de rembourser sa dette. Le compte de passif est donc crédité avant d’être débité. La ressource est antérieure à l’emploi. Son solde est créditeur ou nul.

CHAPITRE IV Le Compte   b) on enregistre les emplois réversibles dans les comptes d’actif. Il faut faire entrer de l’argent avant de l’utiliser. L’emploi est donc antérieur à la ressource. Le compte d’actif est donc débité avant d’être crédité. Son solde est débiteur ou nul.

CHAPITRE IV Le Compte   La connaissance du solde d’un compte de patrimoine présente un grand intérêt parce qu’il donne à une date donnée la valeur d’un élément du patrimoine. Pour un élément du passif il nous donne à une date donnée, la dette exacte restante. Pour un élément d’actif par exemple la banque, le solde nous donne le montant de trésorerie restant en banque à une date donnée après avoir effectué un certain nombre d’opérations.

B- Les comptes de gestion CHAPITRE IV Le Compte B- Les comptes de gestion Exemple : versement des salaires du personnel pour un montant de 1.500.000 DA. Ces salaires rémunèrent le travail fourni c'est-à-dire un service irrémédiablement consommé par l’entreprise. A la différence d’un bien qui a été acheté et stocké et puis revendu (sortie ou consommation) le salaire est immédiatement utilisé ou consommé.

Donc, la ressource a été affectée à un emploi définitif ou irréversible appelé « charge » D Salaires C D banque C CHAPITRE IV Le Compte 1.500.000 1.500 000 Exemple : L’entreprise vend des produits qu’elle fabrique dans ses usines pour un montant de 560.000 DA réglé par chèque. L’emploi est constitué par l’encaissement du chèque par le dépôt de celui-ci en banque mais par quoi est constituée la ressource ?

CHAPITRE IV Le Compte D Banque C D Vente C En Résumé : L’entreprise tire sa ressource de son activité qui est par conséquent définitivement acquise ou irréversible : on l’appelle « produit » D Banque C D Vente C CHAPITRE IV Le Compte 560.000 560.000 En Résumé : Les comptes de charges enregistrent des emplois irréversibles et font l’objet d’écritures au Débit Les produits enregistrent des ressources irréversibles et font l’objet d’écritures au Crédit.