LA BALANCE Instrument de contrôle: Instrument de gestion:

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1 LA BALANCE Instrument de contrôle: Instrument de gestion:
Elle retrace la situation comptable de l'établissement à une date donnée en regroupant l'ensemble des écritures figurant sur le journal et les fiches de comptes. Elle donne ainsi une idée précise du travail accompli et de ce qui reste à accomplir. Elle permet au comptable de procéder à la vérification et à la régularité des opérations passées Instrument de gestion: La lecture d'une balance apporte des informations concrètes nécessaires à une bonne gestion: un solde a une signification. En classe 4, les soldes débiteurs désignent les créances de établissement: qui doit de l'argent et combien? les soldes créditeurs désignent les dettes de l'établissement: à qui devons nous de l'argent et combien?

2 Vérifications de la balance

3 Vérifications de la balance (suite)

4 Vérifications de la balance (suite)

5 La balance C’est la présentation de tous les comptes, par classe à un instant donné Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7

6 La structure des comptes: le bilan d’entrée
Les comptes comportent un débit et un crédit composés eux même éventuellement d’un bilan d’entrée (= au bilan de sortie de l’exercice antérieur) et des opérations de l’exercice (pour les comptes de classe 6 et 7 il n’y a jamais de bilan d’entrée puisqu’ils sont systématiquement soldés en fin d’exercice) Solde débiteur du 4081 au 31/12 =Liste des factures mandatées en fin d’exercice précédent mais non payées Solde débiteur du 5151 au 31/12 = Relevé trésor Solde débiteur du 531 au 31/12 = Fonds de caisse en fin d’exercice 531 la caisse 5151 Compte trésor 4081 Factures à payer exercice antérieur 531 la caisse BILAN D’ENTREES 4328 300 61000 198 1000 2899 Opérations De l’exercice 4328

7 La fin d’année et le début
Que se passe-t-il en classe 4 et 5 en fin d’exercice civil ? Certains comptes ne sont pas soldés, l’action du comptable ne s’éteignant pas en fin d’exercice: exemple du compte 4112 (créances) retraçant les créances impayées que le comptable devra recouvrer sur l’exercice suivant, exemple du compte trésor 5151 qui n’est pas clos et qui comporte un montant au 31 décembre de l’exercice (qui devra se reporter sur l’exercice suivant) => le solde débiteur ou créditeur des comptes de classe 4 et 5 en fin d’exercice (N) est appelé : « bilan de sortie » et sera repris sur l’exercice suivant (N+1) en « bilan d’entrée » au débit ou au crédit selon le bilan de sortie

8 Les bilans d’entrée comment sont-ils passés en écriture
Reprennent tous les soldes non nuls de l’année précédente par des écritures du type ci-dessous: Compte des bilans d’entrée Le solde est ici créditeur parce-que Tous les BE ne sont pas saisis En réalité, le solde sera nul en raison de la « comptabilité en partie double » qui nécessairement a Imposé une égalité des opérations En débit et en crédit

9 LA BALANCE, exercice pratique

10 LA BALANCE, exercice pratique

11 LA BALANCE, exercice pratique corrigé

12 LA BALANCE, exercice pratique

13 LA BALANCE, exercice pratique corrigé

14 LA BALANCE, exercice pratique corrigé

15 LA BALANCE, exercice pratique corrigé

16 LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES
La balance du comptable à confronter aux opérations budgétaires

17 la situation des dépenses engagées contrôle situation des dépenses / balance

18 LA BALANCE ET LA SITUATION DES DEPENSES
Exercice

19 la situation des dépenses engagées contrôle situation des dépenses / balance

20 la situation des dépenses engagées contrôle situation des dépenses / balance