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3. Les mécanismes comptables. Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue.

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1 3. Les mécanismes comptables

2 Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de laffecter à un emploi précis. Origine = moyen = ressource = flux sortant Destination = but = emploi = flux entrant

3 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de quil paye comptant. Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie Destination = but = emploi = flux entrant = terrain = immobilisation

4 Remarque importante Lemploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. Cest pourquoi leur montant doit être identique. Légalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que lécriture est équilibrée.

5 Analyse dune opération au comptant Lencaissement est toujours le but de lopération Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet dobtenir quelque chose

6 Analyse dun encaissement Emploi = compte bancaire ou caisse La ressource peut être : –une dette (prêt bancaire) –la diminution dun actif (encaissement dune créance) –un produit (vente)

7 Analyse dun décaissement Ressource = banque ou caisse Lemploi peut être : –une diminution du passif (remboursement dune dette) –une augmentation de lactif (invest.) - un achat consommé (charge)

8 Application : exercice 1

9 Analyse dune opération à crédit On commence par analyser lopération comme si elle était réalisée au comptant. Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.

10 Application : exercice 2

11 Distinction importante -Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan -Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.

12 Exemple 1 : pas dimpact Encaissement dune créance client Lentreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif. Immos Actif circulant Liquidités Fonds propres Dettes Actif circulant Liquidités

13 Application : exercice n°3

14 ImmosFonds propres ImmosFonds propres Actif circulant Résultat LiquiditésDettes LiquiditésDettes Charges Produits Charges Produits Résultat Exemple 2 : impact Vente à crédit

15 Lenregistrement des achats Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat. Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).

16 Achat réglé au comptant Immos Fonds propres Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits Charges Produits Résultat

17 Application : exercice n°4

18 La TVA sur ventes La TVA collectée nest pas une ressource définitive car elle devra être reversée à lEtat. Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan. Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de lexercice

19 Enregistrement comptable TTC à lactif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités. TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales. HT au compte de résultat : augmentation des produits dexploitation.

20 La TVA sur achats La TVA déductible nest pas un emploi définitif car elle sera remboursée par lEtat. Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan. Seul le montant HT de lachat a un impact sur le résultat de lexercice.

21 Enregistrement comptable TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs. TVA à lactif du bilan : augmentation des autres créances. HT au compte de résultat : augmentation des charges dexploitation.

22 Immos Fonds propres Actif circulant Dettes financières Liquidités Autres dettes Charges Produits Résultat

23 4. Le fonctionnement des comptes

24 Définition Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou demploi de lentreprise. Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

25 Illustration Terrains Stocks Dettes fournisseurs Ventes Salaires Publicité

26 2 types de comptes : Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de lexercice.

27 Fonctionnement dun compte Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur : la colonne de gauche sappelle le débit du compte la colonne de droite sappelle le crédit du compte Le solde (= la valeur) se lit par différence.

28 Exemple : client DébitCrédit Acompte reçu :100,00 Facture émise n°25 :556,50 Règlement reçu :456,50 Facture émise n°26 :1 587,50 Règlement reçu :1 287,50 Avoir émis n° 27 :100,00 Total mvts débit :2 144,00Total crédit :1 944,00 Solde débiteur : 200

29 Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de laffecter à un emploi précis. Origine = moyen = ressource = flux sortant = crédit Destination = but = emploi = flux entrant = débit

30 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 quil paye comptant. Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie = crédit Destination = but = emploi = flux entrant = ordinateur = immobilisation = débit

31 Numérotation : bilan 1. Financement à long terme 2. Immobilisations 3. Stocks 4. Créances et dettes 5. Trésorerie

32 Numérotation : compte de résultat 6. Charges –60 à 65 : exploitation –66 : financières –67 : exceptionnelles 7. Produits –subdivisions identiques

33 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de quil paye comptant. Crédit = compte bancaire = trésorerie = Débit = terrain = immobilisation =

34 Comptabilisation Compte n° : Terrain Compte n° : Banque Cette opération naffecte que des compte de patrimoine pas dimpact sur le résultat de lexercice. Au bilan : augmentation de lactif immobilisé et baisse de la trésorerie.

35 Présentation « journal » Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Terrain Banque

36 Remarque importante Le débit et le crédit de lécriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. Cest pourquoi leur montant doit être identique. Légalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que lécriture est équilibrée.

37 Fonctionnement des comptes de bilan ACTIF : Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) PASSIF : Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

38 Fonctionnement des comptes de résultat CHARGES : Toujours au débit sauf rares exceptions PRODUITS : Toujours au crédit sauf rares exceptions

39 5. Les principaux schémas comptables


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