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Les principaux schémas comptables Opérations courantes : – obtention de fonds – investissement – achat (au comptant et à crédit) – vente (au comptant et.

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3. Les mécanismes comptables. Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue.

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1 Les principaux schémas comptables Opérations courantes : – obtention de fonds – investissement – achat (au comptant et à crédit) – vente (au comptant et à crédit) Opérations dinventaire : – variation de stocks – amortissement

2 Obtention dun financement Apport de lexploitant ou des associés Obtention dun prêt bancaire

3 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque Capital Apport des associés Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme en banque ?

4 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque Emprunt Obtention dun prêt Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme en banque ?

5 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque Emprunt Première mensualité Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? A quoi a servi largent versé ? Intérêts 1 000

6 Investissement Acquisition dun bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. Plusieurs natures dimmobilisations : – corporelles, – financières, – incorporelles.

7 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Matériel Achat dune machine de HT (4 784 TTC) au comptant Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Banque TVA déduc. 784

8 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Dépôts Versement dun dépôt de garantie Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Banque 2 000

9 Achats de biens et services Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. Par convention : consommés dès lacquisition (les stocks seront régularisés en fin dexercice).

10 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Achat march Achat de marchandises au comptant : HT (5 980 TTC) Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Banque TVA déduc. 980

11 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Achat march Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à lécriture précédente ? Banque TVA déduc Fournis

12 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Fournisseur Règlement du fournisseur Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Banque 5 980

13 Remarque Fournisseurs Le compte fournisseur a été crédité lors de lachat à crédit, puis crédité lors du paiement. Il est à présent soldé : lentreprise ne doit plus rien a son fournisseur. Débit Crédit Total débit = total crédit = solde = 0

14 Ventes de biens et services

15 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Vente de marchandises : HT au comptant Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme ? Banque Ventes TVA coll

16 Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à lécriture précédente ? Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque Ventes TVA coll Clients 8 372

17 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque Encaissement du client Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme ? Clients 8 372

18 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Banque 500 Dépôt despèces en banque Lopération a-t-elle un impact sur la trésorerie de lentreprise ? Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme ? Caisse 500

19 Les opérations dinventaire Variation de stocks Amortissement des immobilisations

20 La variation de stock Au compte de résultat nous avons : Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens achetés Le montant des biens consommés

21 Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + - Stock initialStock final

22 Écriture comptable Le stock initial est retiré de lactif pour être porté en charges, Le stock final est retiré des charges pour être porté à lactif.

23 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Δ Stock 400 Stock initial de 80 unités à 5 …. pour être porté en charges. Le stock initial est retiré de lactif … Stock march. 400

24 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Stock march Stock final de 500 unités à 5 …. pour être porté à lactif. Le stock final est retiré des charges … Δ stock 2 500

25 Amortissement des immobilisations Les achats dimmobilisations sont inscrits à lactif car ils ne sont pas consommés immédiatement. Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

26 Consommation Consommation annuelle = dotation aux amortissements = coût dacquisition durée dutilisation

27 Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de lactif … …. pour être porté en charges.

28 Compte débité Compte crédité LibelléMontant débit Montant crédit Dotation amrt Machine de utilisée pendant 4 ans pour être portée en charges. La dotation aux amortissements est retirée de lactif … Amortisst


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