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LA TECHNIQUE BUDGETAIRE. définition Un budget est Un programme daction Dune durée annuelle ou inférieure Exprimé en quantité et en valeur Comprenant 3.

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1 LA TECHNIQUE BUDGETAIRE

2 définition Un budget est Un programme daction Dune durée annuelle ou inférieure Exprimé en quantité et en valeur Comprenant 3 étapes –Choix des objectifs à atteindre –Élaboration dune prévision –Élaboration du budget (objectifs/moyens)

3 Typologie Budgets déterminants (objectifs à atteindre) –Budget des ventes : quantités à vendre –Budget de production : quantités à produire pour vendre Budgets résultants (moyens à mettre en œuvre) –Budget des approvisionnements –Autres charges (personnel…) –Investissements –Trésorerie: synthèse monétaire des budgets précédents

4 Budget général Compte de résultat provisionnel Bilan prévisionnel Contrôle de gestion: analyse des écarts

5 Budget de trésorerie Méthode analytique de prévision Découpage dans le temps des encaissements et des décaissements 4 étapes

6 1ere étape: le budget de TVA TVA à payer TVA collectée TVA déductible sur immobilisations TVA déductible sur autres biens et services TVA à décaisser16948

7 La TVA est une différence entre la TVA en aval sur les produits et la TVA en amont sur les achats, autres charges et immobilisations

8 2- Budget des encaissements Il comprend tout ce qui est susceptible dentraîner une entrée dargent Ventes comptant TTC Règlements relatifs aux ventes à crédit Acomptes Règlements de tiers (immobilisations cédées par lentreprise) Emprunts et subventions Produits financiers

9 3- Budget des décaissements Tout ce qui est susceptible dentraîner une sortie dargent Achats comptant Règlements aux fournisseurs (achats à crédit) Charges décaissables de production, distribution, administration générale Charges financières et dividendes Impôt sur les bénéfices Investissements Remboursements demprunts TVA à payer NB: les dotations aux amortissements et aux provisions sont une charge et non un décaissement

10 4- Budget de trésorerie Trésorerie nette en début de mois (= valeurs mobilières de placement + disponibilités – concours bancaires courants – soldes créditeurs de banques) + encaissements - décaissements = solde prévisionnel de trésorerie de fin de mois Nécessité de détenir en permanence un niveau minimal de liquidité

11 application Société VALO: vente de gants Démarre son exploitation au 1er juillet Capital qui a permis de financer un droit au bail de et un stock de

12 prévisions Ventes mensuelles: juillet, août, septembre; paiement comptant Achats mensuels: juillet, août, septembre; fournisseurs payés à 60 jours fin de mois Loyer mensuel payé davance tous les 2 mois Salaires payés fin de mois Charges sociales 50% des salaires payées trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre Frais généraux 2000 par mois payés le mois suivant Stock final estimé à Il est fait abstraction de la TVA

13 Bilan douverture actifpassif Droit au bail capital Stock banque

14 Budget des encaissements ventestotaljuilletaoûtseptemb re total

15 Budget des décaissements 1 totaljuilletaoûtseptBilan au 30/09 Achats juillet Achats août Achats sept

16 Budget des décaissements 2 totaljuilletaoûtseptBilan au 30/09 Achats juillet Achats août Achats sept Salaires

17 Budget des décaissements 3 totaljuilletaoûtseptBilan au 30/09 Achats juillet Achats août Achats sept Salaires Charges soc

18 Budget des décaissements 4 totaljuilletaoûtseptBilan au 30/09 Achats juillet Achats août Achats sept Salaires Charges soc Loyers

19 Budget des décaissements totaljuilletaoûtseptBilan au 30/09 Achats juillet Achats août Achats sept Salaires Charges soc Loyers Frais gx total

20 Budget de trésorerie juilletaoûtsept Solde au 01/ encaissements Décaissements Solde prévisionnel de fin de mois cumul

21 Compte de résultat prévisionnel au 30/09 chargesproduits Achats Δ stocks Loyers Ch. personnel Ch. Sociales Frais gx ventes perte

22 Bilan prévisionnel au 30/09 Actifpassif Droit au bail Stocks Banque Charges constatées davance Capital Résultat Fournisseurs Sécurité sociale Créditeurs divers


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