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Documents de synthèse 1ère partie Le Bilan fonctionnel S. Boutin, Lycée SMC.

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1 Documents de synthèse 1ère partie Le Bilan fonctionnel S. Boutin, Lycée SMC

2 Partons de la structure dun bilan comptable BrutAm. Prov.Net Actif Passif Actif immobilisé Immob. Incorp. Immob. Corp. Immob. Fin. Total (I) : Actif circulant Stocks Créances clients Autres créances Créances diverses VMP Disponibilité CCA (1) Total (II) Total (1) Dont charges dexploitation : ……. …… ……. …………. Capitaux propres Capital social Réserve légale Autres réserves Résultat de lexercice Total (I) Provisions pour risques et charges Total (II) ….. …… Dettes Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2) Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immob. et comptes rattachés Autres dettes PCA (3) … Total (III) Total (2) dont CBC : 650 (3) dont produits dexploitation : 2 250

3 Les cycles fonctionnels du Bilan Capitaux propres et emprunt Financement = Achat dimmobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) moyens utilisés pour assurer lactivité de lentreprise = Activité de lentreprise génère des bénéfices qui viennent augmenter les ressources dites stables Capitaux propres et emprunt

4 Le cycle Financement / Investissement du Bilan Capitaux propres et emprunt Financement = Achat dimmobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Partie de ressources non utilisée = Fonds de roulement net global va permettre de financer lexploitation (= activité de lentreprise) Cycle long

5 Le cycle dexploitation du Bilan Constitution des Stocks Fournisseurs Ventes Créances Clients Règlements Banque & Caisse Règlements aux Naissance de dettes Cycle court

6 Achat marchandises au fournisseur 01/01/N 28/02/N Règlement au fournisseur 31/01/N Vente marchandises aux Clients Stockage 1 mois 15/03/N Crédit client (45 jours) Crédit fournisseur (60 jours) Règlement des Clients soit 15 jours de décalage entre le TTC fournisseur à payer et le TTC client à encaisser

7 Les conséquences du cycle dexploitation Stocks Créances Clients Fournisseurs Besoin en fonds de roulement Le BFR naît du décalage entre lencaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif.

8 FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Immobilisations = EMPLOIS STABLES FRNG Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT BFR TRESORERIE + = FRNG - BFR

9 FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Immobilisations = EMPLOIS STABLES FRNG Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT BFR TRESORERIE - FRNG – BFR =

10 Observons les retraitements afin dobtenir le Bilan Fonctionnel ActifPassif EMPLOIS STABLES Total (1) Montant Brut ACTIF CIRCULANT dexploitation Stocks Créances clients Autres créances CCA dexploitation hors exploitation VMP Créances diverses CCA hors exploitation Valeurs brutes TRESORERIE ACTIF Banque Caisse RESSOURCES STABLES Capitaux propres Total (I) Provisions R et C Total (II) Amortissements et Provisions Total colonne 2 de lactif Emprunts et dettes financières (sauf CBC) DETTES CIRCLANTES dexploitation Dettes fournisseurs Autres dettes Dettes fiscales et sociales (sauf IS) PCA exploitation hors exploitation Dettes fournisseurs dimmob. Dettes diverses Dettes fiscales IS PCA hors exploitation TRESORERIE PASSIF CBC Soldes débiteurs de banque


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