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1 Soit le patrimoine initial suivant (Bilan très simplifié)

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1 1 Soit le patrimoine initial suivant (Bilan très simplifié)

2 2 1.Opérations de financement Les opérations de financement concernent les opérations par lesquelles lentreprise se procurent les liquidités dont elle a besoin pour démarrer son activité ou se développer. Entreprise Propriétaires de lentreprise Flux monétaire de financement: argent en banque Obligations envers les associés Dette envers la banque Établissements de crédit A pour destination (lemploi) : un apport de trésorerie A pour origine (la ressource) : la naissance dune obligation envers les associés. A pour origine (la ressource) : la naissance dune dette. Pour lentreprise, cette transaction :

3 Situation 1 : Considérons leffet dune opération de financement sur ce patrimoine. Expl : Lentreprise contracte un emprunt de 3 000 3 Emprunt Banque C 3 000 DD C Cette opération modifie bien la structure du patrimoine. Mais elle ne change pas les Capitaux propres (40 000) 44 000 47 000

4 4 2.Opérations dinvestissement Les opérations dinvestissement concernent lacquisition par lentreprise des biens de productions nécessaires à son activité. Fournisseur de biens de production Flux réel externe: bien de production Flux monétaire : chèque émis Naissance dune dette vis à vis du fournisseur Pour lentreprise, cette transaction : A pour destination (lemploi) : une augmentation des biens de production A pour origine (la ressource) : la diminution des avoirs disponibles en banque. A pour origine (la ressource) : la naissance dune dette. Entreprise

5 5 Immobilisations Banque C 2 000 D D C Cette opération modifie également la structure du patrimoine. Mais elle ne change toujours pas les Capitaux propres (40 000) 44 000 - 2 000 + 2 000 Situation 2 : A partir du même patrimoine de départ, considérons à présent une opération dinvestissement. Expl : Achat au comptant dun ordinateur pour 2000, par chèque 44 000

6 6 Les opérations liées à lexploitation regroupent lensemble des transactions qui permettent à lentreprise de réaliser son activité commerciale, industrielle ou de prestation de service. 3.Opérations dexploitation. 1° Les consommations de biens et services Flux réel externe: biens ou services Flux Monétaire immédiat : chèque émis Naissance dune dette vis à vis du fournisseur A pour destination (lemploi) : une acquisition de biens ou de services destinés à être consommés. A pour origine (la ressource) : la diminution des avoirs disponibles en banque. A pour origine (la ressource) : la naissance dune dette. Entreprise Fournisseur de biens de consommation

7 7 Banque « Charges » Services extérieurs 200 D C Cette opération na pas seulement modifié la structure du patrimoine. Elle a diminué les Capitaux propres, la richesse propre de lentreprise : 39 800 44 000 43 800 - 200 43 800 Situation 3 : Considérons à présent leffet dune opération dexploitation impliquant un compte de « charges » Expl : Recours à une prestation de services pour 200 au comptant, payé par chèque

8 8 Client « Produits » Prestations de services 100 D C Cette opération na pas seulement modifié la structure du patrimoine. Elle a forcément augmenté les capitaux propres, la « richesse propre » de lentreprise : 40 100 44 0004444 000 44 100 + 100 44 100 Situation 4 : Considérons à présent leffet dune opération dexploitation impliquant un compte de « produits » Expl : ventes de services pour 100 à crédit

9 9 46 900 + 100 Résultat (perte) - 2000 + 2000 +3000 46 900 Retour sur lexemple précédent : Evolution du patrimoine après les 4 opérations : Prestations de services : 100 Recours à une prestation de services : 200 Résultat de la période : perte de 100 Charges Produits +3000 Emprunt Achat dun ordinateur - 200 - 100 COMPTE DE RESULTAT BILAN DORIGINE


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