La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

Présenté par : Abdou Ganiyi ABDOU Christelle FOULON Eva LEPRA Vanessa DELAVENNE Dirigé par:M. ANDREINI Université de Franche- Comté Master Gestion 1ère.

Présentations similaires


Présentation au sujet: "Présenté par : Abdou Ganiyi ABDOU Christelle FOULON Eva LEPRA Vanessa DELAVENNE Dirigé par:M. ANDREINI Université de Franche- Comté Master Gestion 1ère."— Transcription de la présentation:

1 Présenté par : Abdou Ganiyi ABDOU Christelle FOULON Eva LEPRA Vanessa DELAVENNE Dirigé par:M. ANDREINI Université de Franche- Comté Master Gestion 1ère année I.A.E de Besançon Année

2 Système de contrôle interne: Ensemble de politiques et de procédures Gestion rigoureuse, stricte et efficace Composition du système de contrôle interne: Environnement général du contrôle interne Procédures de contrôle interne Risque daudit

3 II/ Procédure du contrôle interne III/ Risques liés au contrôle interne I/ Approche du contrôle dans la mission du commissaire aux comptes

4 SCHEMA GENERAL Vérifications spécifiques Rédaction du rapport Acceptation du mandat

5 A/ Principes sur lesquels repose le contrôle interne B/ Objectifs du contrôle interne C/ Composantes du contrôle interne

6 A/ Principes sur lesquels repose le contrôle interne Principe dorganisation Principe dintégration Principe de permanence Principe duniversalité Principe dindépendance Principe dinformation Principe dharmonie

7 B/ Objectifs du contrôle interne PROTECTION DU PATRIMOINE AVEC INCIDENCE SUR LES COMPTES ANNUELS FIABILITE ET QUALITE DES INFO DORDRE COMPTABLE SANS INCIDENCE SUR LES COMPTES ANNUELS RESPECT DES POLITIQUES DE LA DIRECTION AMELIORATION DES PERFORMANCES ET DE LEFFICACITE

8 C/ Composantes du contrôle interne Philosophie et style de direction, Structure de lentité et méthodes de délégation de pouvoirs et de responsabilités, Système de contrôle de direction.

9 1. Appréciation de lexistence du contrôle interne identification des CI mis en place par lentreprise Prise de connaissance des systèmes Risques dus à la conception des systèmes Appréciation des risques généraux Tests de conformité Choix des contrôles à vérifier Techniques utilisées Personnes à contrôler et période de contrôle Sondages 2. Vérification de la fiabilité des contrôles internes utiles à laudit 5. Évaluation finale et incidence sur le contrôle des comptes 3. Appréciation de la fonction informatique 4. Incidences des risques sur la mission

10 A/ Appréciation de lexistence du contrôle interne 1. Prise de connaissance des systèmes 2. Appréciation des risques généraux Environnement économique Secteur dactivité Attitude de la direction … Facteurs des risques généraux liés à : Entretiens

11 A/ Appréciation de lexistence du contrôle interne 3. Tests de conformité Vérification de lexistence des systèmes mise en place par les tests de conformité Si non modification des procédures. Si modifications => correction du descriptif du CAC.

12 A/ Appréciation de lexistence du contrôle interne 4. Risques dus à la conception des systèmes contrôle interne à chaque point du circuit où une erreur pourrait survenir. 2 possibilités: examiner chaque point du circuit recourir à des questionnaires préétablis

13 B/ Vérification de la fiabilité des contrôles internes utiles à laudit 1. Choix des contrôles à vérifier Seul le fonctionnement des contrôles internes sur lesquels le CAC souhaite sappuyer Contrôles de prévention Contrôles de détection effectués a posteriori privilégiés par les CAC effectués avant leur enregistrement dans les comptes caractérisés par des visas

14 2. Techniques utilisées pour vérifier le fonctionnement du système Examen de lévidence du contrôle Répétition des contrôles Observation de lexécution dun contrôle Sondages en audit B/ Vérification de la fiabilité des contrôles internes utiles à laudit

15 3. Personnes à contrôler et période de contrôle B/ Vérification de la fiabilité des contrôles internes utiles à laudit Personnes Période exhaustivité homogénéité toute la période couverte par les comptes annuels période + courte procédures nécessaires

16 4. Sondages B/ Vérification de la fiabilité des contrôles internes utiles à laudit Conclusion Choix selon lutilité des contrôles, Démonstration que les contrôles limitent les risques derreurs pour la période, Contrôles internes fiables.

17 C/ Appréciation de la fonction informatique Appréciation de : la qualité de lorganisation de la fonction informatique lenvironnement informatique Maîtrise des principaux risques spécifiques

18 D/ Incidences des risques sur la mission La connaissance des risques, lors de la planification des travaux, permet au CAC dorganiser les contrôles vers les zones à risque. La connaissance des risques permet au CAC de donner avis et conseils à lentreprise.

19 E/ Évaluation finale et incidence sur le contrôle des comptes Évaluation globale de la qualité du contrôle interne. Confirmation ou non du degré de confiance accordé au contrôle interne. Formulation définitive du jugement.

20 A/ Le risque inhérent B/ Le risque lié au contrôle C/ Le risque de non-détection D/ Le risque lié aux fonctions informatiques

21 A/ Le risque inhérent Le Commissaire aux comptes évalue le risque inhérent : Au niveau des comptes: lintégrité de la direction, pressions inhabituelles, nature des activités… Au niveau des soldes des comptes: les comptes pouvant comporter des anomalies, la complexité des opérations, le degré de jugement, la vulnérabilité des actifs…

22 B/ Le risque lié au contrôle Évaluation préliminaire du risque lié au contrôle Tests de procédures Qualité et date dobtention des éléments probants Évaluation finale du risque lié au contrôle

23 C/ Le risque de non-détection RISQUES INHERENTS ELEVEMOYENFAIBLE RISQUE LIE AU CONTRÔLE INTERNE ELEVE FAIBLE MOYEN FAIBLEMOYENELEVE FAIBLE MOYENELEVE

24 D/ Le risque lié aux fonctions informatiques 1. Les risques généraux La puissance et la fragilité La technicité et lévolution permanente des systèmes Lapplication systématique des opérations programmées La capacité de certains systèmes à générer des informations sans intervention humaine

25 D/ Le risque lié aux fonctions informatiques 2. Les risques spécifiques Phénomènes naturels ou accidentels Défaillances techniques Erreurs et négligences Manipulations frauduleuses

26 Le contrôle interne sadapte aux spécificités de chaque entreprise. Produits finis du CAC : rapport général; rapport spécial sur conventions réglementées; rapport sur contrôle interne (uniquement SA); rapport sur une justification de lappréciation de lopinion. Communication aux dirigeants.


Télécharger ppt "Présenté par : Abdou Ganiyi ABDOU Christelle FOULON Eva LEPRA Vanessa DELAVENNE Dirigé par:M. ANDREINI Université de Franche- Comté Master Gestion 1ère."

Présentations similaires


Annonces Google