Préparation de l’information comptable Révision – Examen 2012 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 1 : Quiz Un amortissement est une dépréciation régulière de la valeur d’une immobilisation corporelle. FAUX Le débit correspond à l’utilisation des ressources. VRAI La TVA collectée sur les ventes est un produit. FAUX Les comptes de réserve font partie des capitaux propres. VRAI Avec la méthode LIFO, le stock final est évalué au coût des biens acquis ou produits au début de la période. VRAI Lorsque l’on comptabilise l’impôt sur les bénéfices, il convient de créditer le compte Etat du montant de l’impôt. VRAI Les coûts de formation du personnel font partie de la valeur d’entrée d’immobilisations corporelles. FAUX Les provisions correspondent à une obligation dont on connaît le motif, l’échéance et le montant à verser. FAUX Les charges à payer sont des charges dont les pièces justificatives ont été enregistrées mais qui ne concernent pas l’activité de l’exercice écoulé. FAUX 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Ventes Opération du 09/09/2011 4 Clients 1 890 4 TVA collectée 315 7 Ventes 1 575 5€ * 350 oreillers = 1 750 Remise : 10% * 1 750 = 175 CA : 1 750 -175 = 1 575 TVA : 1 575 * 20% = 315 Créance client = 1 575 +315 = 1 890 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Escompte Opération du 16/09/2011 5 Banque 1 795.50 4 TVA collectée 15.75 7 Ventes 78.75 4 Clients 1 890,00 Escompte : 1 575 * 5% = 78.75 TVA : 78.75 * 20% = 15.75 Encaissement = 1 890 – 78.75 – 15.75 = 1795.50 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Facture de téléphone Opérations au 30/11/2011 6 Télécommunications 125 4 TVA déductible 25 4 Fournisseurs 150 Facture TTC : 150 Charge HT : 150 / 1,20 = 125 TVA déductible = 150 – 125 = 25 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Vente Opérations au 30/11/2011 4 Clients 120 4 TVA collectée 20 7 Ventes 100 Ventes : 5€ * 20 oreillers = 100 TVA collectée : 100 * 20% = 20 Créance clients = 100 + 20 = 120 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Remboursement d’emprunt Opérations au 30/11/2011 1 Emprunt 2 000 6 Charges d’intérêts 310 5 Banque 2 310 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Encaissement - Décaissement Opération au 06/12/2011 4 Fournisseurs 150 5 Banque 150 Règlement de la facture de Telfix 5 Banque 80 4 Clients 80 Encaissement : 2/3 * 120 = 80 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 2 : Créance douteuse - dépréciation Opérations au 31/12/2011 4 Clients douteux 730 4 Clients 730 Transfert de la créance clients vers le compte clients douteux 6 Dotation dépréciation clients 365 4 Dépréciation clients 365 Créance HT : 730 / 1,20 = 608,33 Dépréciation : 608,33 * 60% = 365,00 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 3 : Stocks - LIFO Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 €   2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € 3 000 - 2 100 = 900 2 700 € - 1 890€ = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € 900 + 5 000 = 5 900 810 € + 4 050 € = 4 860 € 10/12/2011 3 200 2 592 € 5 900 - 3 200 = 2 700 4 860 € - 2 592 € = 2 268 € Totaux 6 750 € 4 482 € 2 268 € Achats consommés : 4 482 € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 3 : Stocks - CUMP Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 €   2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € 3 000 - 2 100 = 900 2 700 € - 1 890€ = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € 900 + 5 000 = 5 900 4 860 € / 5 900 = 0,8237 € 810 € + 4 050 € = 4 860 € 10/12/2011 3 200 0,8237 € 2 636 € 5 900 - 3 200 = 2 700 4 860 € - 2 636 € = 2 224 € Totaux 6 750 € 4 526 € 2 224 € Achats consommés : 4 526 € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 3 : Stocks - FIFO Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 €   2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € 3 000 - 2 100 = 900 2 700 € - 1 890€ = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € 900 + 5 000 = 5 900 810 € + 4 050 € = 4 860 € 10/12/2011 900 810 € 3 200 - 900 = 2 300 1 863 € 5 900 - 3 200 = 2 700 4 860 € - 810 € - 1 863 € = 2 187 € Totaux 6 750 € 4 563 € 2 187 € Achats consommés : 4 563 € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 3 : Stocks – Méthode la plus adaptée LIFO : méthode interdite en France CUMP : Achats consommés 4 526 € FIFO : Achats consommés 4 563 € La méthode FIFO permet de maximiser les charges (achats consommés), donc de minorer le résultat, donc de minorer l’IS. Dans ce cas, c’est la plus adaptée. 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 4 : Amortissement Pro rata Valeur Brute Durée Amortissement Valeur nette 2006 4/12 20 000 € 7 20 000 * 1/7 * 4/12 = 952,38 19 047,62 € 2007 à 2010   20 000 * 1/7 * 4 = 11 428,57 7 619,05 € 2011 8/12 20 000 *1/7 * 8/12 = 1 904,76 5 714,29 € Total amortissements 14 285,71 68 Dotation aux amortissements 1 904,76 28 Amortissement du matériel de transport 1 904,76 Enregistrement de la dotation aux amortissements 2011 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 4 : Cession (normes françaises) 67 VNCEAC 5 714,29 28 Amort. Mat. de transport 14 285,71 21 Matériel de transport 20 000,00 4 Autres créances 14 400 4 TVA collectée 2 400 77 Produits de cession 12 000 Enregistrement de la cession (normes françaises) 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 4 : Cession (normes IFRS) 28 Amort. Mat. de transport 14 285,71 4 Autres créances 14 400,00 21 Matériel de transport 20 000,00 7 Plus-value de cession 6 285,71 4 TVA collectée 2 400.00 Plus-value = 12 000 – 5 714.29 = 6 285.71 Enregistrement de la cession (norme IFRS) 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 5 : Calcul de l’impôt et du résultat comptable Résultat opérationnel 201 000 Résultat financier - 41 000 Résultat avant impôt 160 000 Charges non déductibles + 23 000 Produits non imposables - 18 000 Bénéfice taxable 165 000 IS (165 000 * 30%) 49 500 IS - 49 500 Résultat net comptable 110 500 Résultat opérationnel 201 000 Résultat financier - 41 000 Résultat avant impôt 160 000 Charges non déductibles + 23 000 Produits non imposables - 18 000 Bénéfice taxable 165 000 IS (165 000 * 30%) 49 500 IS - 49 500 Résultat net comptable 110 500 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

Exercice 5 : comptabilisation de l’IS 69 IS 49 500 44 Dette fiscale - IS 49 500 11/01/2013 Marie-Paule Labreur