La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

1 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 4. Le processus budgétaire des entreprises commerciales et.

Présentations similaires


Présentation au sujet: "1 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 4. Le processus budgétaire des entreprises commerciales et."— Transcription de la présentation:

1 1 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 4. Le processus budgétaire des entreprises commerciales et des entreprises de services Éléments de compétence : Dresser des budgets dexploitation propres aux entreprises commerciales et aux entreprises de services Préparer les budgets de caisse selon la forme globale 4

2 2 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Le processus budgétaire est issu de la nécessité de traduire les objectifs stratégiques de la firme en objectifs tactiques et opérationnels. Le processus budgétaire est : –un instrument de planification ; –un cadre dorganisation et de coordination ; –un outil de contrôle. 4.1Introduction

3 3 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 4.2Les différents budgets

4 4 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Les budgets dexploitation des entreprises commerciales 1.Le budget des ventes 2.Le budget concernant les niveaux de stock de marchandises disponibles à la vente 3.Le budget des achats de marchandises 4.Le budget du coût des marchandises vendues 5.Le budget des charges dexploitation : –les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; –les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; –les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.) Les budgets dexploitation

5 5 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Un exemple détat prévisionnel des résultats dune entreprise commerciale

6 6 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

7 7 Les budgets dexploitation des entreprises de services 1.Le budget des services rendus 2.Le budget des charges dexploitation : –les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; –les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; –les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.) Les budgets dexploitation (suite)

8 8 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Un exemple détat prévisionnel des résultats dune entreprise de services

9 9 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

10 10 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Les budgets financiers servent de complément au budget directeur. Ils comprennent : –létat prévisionnel des bénéfices non répartis (pour une société par actions) ; –le budget de caisse global ou détaillé ; –le bilan prévisionnel Les budgets financiers

11 11 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Un exemple de budgets financiers 1 1 Les états financiers suivants sont les mêmes pour Sport plus inc. (entreprise commerciale) ou Formation sport plus (entreprise de services).

12 12 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

13 13 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

14 14 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

15 15 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Le budget directeur se compose de cinq rapports financiers qui simbriquent les uns dans les autres : 1.le bilan au début de lexercice ; 2.létat prévisionnel des résultats ; 3.létat prévisionnel des bénéfices non répartis ; 4.le budget de caisse global ; 5.le bilan prévisionnel. 4.3 Les méthodes de préparation du budget directeur dune entreprise commerciale

16 16 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. La société Véritek est un grossiste en produits électroniques. Bien établie depuis quelques années, lentreprise vend principalement à des détaillants et à des boutiques informatiques. 4.4 Un exemple résolu de budget directeur dune entreprise commerciale

17 17 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance Le bilan douverture

18 18 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Les ventes prévues se chiffrent à $. Le coût des marchandises vendues pour lannée sera de 74,6 %. Les comptes clients à la fin de lexercice représenteront 6 % du chiffre daffaires. Les comptes fournisseurs à la fin de lexercice seront de 15 % des achats. Le stock de marchandises à la fin sera de 10 % plus élevé que celui au début de lexercice. La direction prévoit acquérir de léquipement de magasin pour $ au début de janvier. Il ny aura aucun emprunt durant lannée. Les charges prévues sont réparties uniformément durant lannée. Le bail de 5 ans prévoit un loyer mensuel de $. Les deux vendeurs sont payés chaque semaine pour 40 heures de travail au taux horaire de 12 $. Les avantages sociaux représentent 18 % des salaires bruts Renseignements complémentaires

19 19 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. La direction prévoit engager les charges mensuelles suivantes : –publicité, 150 $ ; –électricité et chauffage, 350 $ ; –téléphone, 150 $ ; –frais de bureau, 100 $ ; –autres charges, 50 $. Les immobilisations sont amorties selon la méthode de lamortissement linéaire en fonction des estimations suivantes : –Améliorations locativesDurée du bailAucune valeur résiduelle –Équipement de magasinDurée : 10 ans Aucune valeur résiduelle Le taux des impôts sur le revenu est de 22 % du bénéfice net avant impôts. Outre le fait dacquitter le solde des impôts à payer de $ au 31 décembre 20X3, la société versera des acomptes provisionnels de $. Le calcul des impôts des sociétés est plus complexe que ce qui est présenté dans ce volume. Pour simplifier, on utilisera toujours un pourcentage se rapprochant des données réelles. Le conseil dadministration de la société prévoit déclarer et verser des dividendes de $ durant lannée Renseignements complémentaires (suite)

20 20 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance État prévisionnel des résultats

21 21 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance État prévisionnel des bénéfices non répartis

22 22 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance Budget de caisse global pour lannée

23 23 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance Bilan prévisionnel


Télécharger ppt "1 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 4. Le processus budgétaire des entreprises commerciales et."

Présentations similaires


Annonces Google