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Entreprise CBCB Cabinet X. © CNCC 2012 Compte rendu sur laudit des comptes Réunion du jj/mm/aaaa Exercice clos le jj/mm/aaaa Ce document est destiné au.

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1 Entreprise CBCB Cabinet X. © CNCC 2012 Compte rendu sur laudit des comptes Réunion du jj/mm/aaaa Exercice clos le jj/mm/aaaa Ce document est destiné au représentant légal de lentité et présente un caractère strictement confidentiel

2 EntrepriseCabinet X. CBCB 2 Sommaire Objectif du compte rendu Principaux événements Chiffres clés Evaluation du contrôle interne Suivi des points daudit de lexercice précédent Synthèse des procédures daudit complémentaires Etat des anomalies relevées et corrigées Etat des anomalies relevées et non corrigées Synthèse des vérifications et informations spécifiques Conclusion et points dattention à suivre Annexes –Analyse de la formation du résultat net –Analyse des Flux de trésorerie Les points présentés dans cet exemple sont fournis à titre indicatif et nécessitent dêtre adaptés, au cas par cas, selon les particularités de lentité

3 EntrepriseCabinet X. CBCB 3 Objectif du compte rendu Le présent compte rendu sinscrit dans le cadre de la finalisation de notre mission de certification des comptes annuels. Il sagit dun document préalable à lémission définitive de notre opinion sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport daudit. Il a pour objet : de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre mission pour lexercice clos le [jj/mm/aaaa] ; dattirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une incidence sur lélaboration et le traitement de linformation financière. Nous tenons à vous remercier, ainsi que lensemble de vos collaborateurs, pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.

4 EntrepriseCabinet X. CBCB 4 Principaux événements Rappel des principaux événements antérieurs –… Evénements importants de lexercice –… Evénements postérieurs à la clôture de lexercice –…

5 EntrepriseCabinet X. CBCB 5 Chiffres clés Chiffres clés en K Commentaires –… 20XX Var.% Chiffre daffaires Résultat dexploitation Résultat net BFR en jours de CA HT Délai de rotation clients Délai de rotation fournisseurs Lanalyse de la formation du résultat net et des flux de trésorerie figure en annexe La présentation des chiffres clés sera plus ou moins détaillée en fonction de la communication déjà faite par lexpert-comptable

6 EntrepriseCabinet X. CBCB 6 Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] Risques identifiés liés à lenvironnement de lentité –Environnement juridique (organe de direction, dadministration, capital, société mère, filiales, …) –Structure financière (distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds de roulement, politique dinvestissement, politique de financement, …) –Activité et stratégie de développement (évolution de lactivité, perspectives dévolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …) –Moyens humains (répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement (départ de personnes clés, maintien des compétences, …) Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés Propositions damélioration Environnement de lentité

7 EntrepriseCabinet X. CBCB 7 Risques identifiés liés à lenvironnement de lentité –Organisation administrative et comptable (structure du service comptable, système dinformation, logiciels de gestion et lien avec le système comptable, protection des données, externalisation éventuelle de létablissement des comptes, travaux de lexpert-comptable, états comptables et informations financières,...) –Environnement réglementaire (règles et méthodes comptables applicables, règles spécifiques au secteur dactivité, règles sociales, règles fiscales, règles liées à la structure juridique) –Continuité dexploitation (éléments identifiés susceptibles de la mettre en cause, évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une perspective de continuité dexploitation) Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés Propositions damélioration Environnement de lentité (suite) Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

8 EntrepriseCabinet X. CBCB 8 Risques identifiés –… Pertinence des procédures de contrôle interne –Points forts –Points faibles Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures réalisés Apport des travaux de lexpert comptable Recommandations Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors quils sont estimés significatifs] Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]

9 EntrepriseCabinet X. CBCB 9 Suivi des points daudit de lexercice précédent Rappel des points daudit à suivre de lexercice précédent –… Rappel des recommandations formulées au regard de ces points –… Mise en application effective de ces recommandations –… Impact sur lexercice en cours –…

10 EntrepriseCabinet X. CBCB 10 Synthèse des procédures daudit complémentaires Risques identifiés –… Points daudit résultant des contrôles de substance mis en œuvre [procédures analytiques et tests de détail] –… Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors quils sont estimés significatifs]

11 EntrepriseCabinet X. CBCB 11 Etat des anomalies relevées et corrigées LibelléDébit (K) Crédit (K) Impact Résultat Reclassement Total Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui ont été corrigées dans les comptes :

12 EntrepriseCabinet X. CBCB 12 Etat des anomalies relevées et non corrigées Description des anomaliesImpact sur le résultat de lexercice … Effet sur le compte de résultat avant impôt Effet dimpôt Effet après impôt A. Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat de lexercice clos le …

13 EntrepriseCabinet X. CBCB 13 Etat des anomalies relevées et non corrigées B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant sur la présentation des comptes annuels ou de lannexe – … Ces anomalies (A. et B.) nont pas été corrigées au regard de leur caractère non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes. [A contrario, précisez limpact de ces anomalies non corrigées sur lopinion]

14 EntrepriseCabinet X. CBCB 14 Synthèse des vérifications et informations spécifiques Conventions réglementées – Conventions nouvelles – Poursuite de conventions antérieures – Conventions non autorisées Rapport de gestion et documents adressés aux membres de votre …[organe appelé à statuer sur les comptes] – Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes des informations données – Eventuelles irrégularités et inexactitudes Autres vérifications et informations spécifiques – …

15 EntrepriseCabinet X. CBCB 15 Conclusion Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le … Les conclusions envisagées pour lémission de notre rapport sur les comptes annuels sont : –Opinion : … –Justification des appréciations : … –Vérifications et informations spécifiques : …

16 EntrepriseCabinet X. CBCB 16 Conclusion Points dattention à suivre Pour lannée en cours, nous vous recommandons de porter une attention particulière aux points sensibles suivants : – … Points en suspens à la date détablissement du présent compte rendu – …

17 EntrepriseCabinet X. CBCB 17 Annexes Analyse de la formation du résultat net Analyse des flux de trésorerie

18 EntrepriseCabinet X. CBCB 18 Formation du résultat net Commentaires …

19 EntrepriseCabinet X. CBCB 19 Flux de trésorerie

20 EntrepriseCabinet X. CBCB 20 Analyse des flux de trésorerie Flux dexploitation –… Flux dinvestissement –… Flux de financement –… Trésorerie nette –…


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