proactivité DU BILAN & icebergs financiers LA LIASSE FISCALE proactivité DU BILAN & icebergs financiers
PROACTIVITÉ la pâtisserie repose sur une rigueur de touS les instants L'impôt sur les revenus de l'année 2017 sera donc finalement totalement recouvré en 2018, et « l'année blanche » sera celle des revenus de l'année 2018 PROACTIVITÉ la pâtisserie repose sur une rigueur de touS les instants Les ingrédients utilisés se traduiront par un résultat au-delà de nos espérances ou non pour faire un bon gâteau il faut : De bons ingrédients Une bonne recette Un bon pâtissier Des commis avisés & expérimentés nous allons voir ensemble comment rendre appétissante une liasse fiscale
Les ingrédients INGRÉDIENTS ENTRANT DANS LA COMPOSITION DU RÉSULTAT Bon ingrédient Ingrédient toxique PRODUITS Production stockée ou En cours de P° X Considérée comme une non valeur, souvent incomprise Production Immobilisée Vision valorisation actif incorporel donnant de la valeur intrinsèque à la société Reprise amortissements et provisions Diminution de la Capacité d’Autofinancement Financière (CAF)
Les ingrédients INGRÉDIENTS ENTRANT DANS LA COMPOSITION DU RESULTAT Bon ingrédient Ingrédient toxique CHARGES Variations de stocks X Il s’agit d’une charge négative donc - par - = + Autres achats et charges externes Varient suivant le type d’entremet que nous souhaitons obtenir Salaires et charges sociales Intègrent la rémunération du (de la) dirigeant (e)
LA RECETTE Le compte de résultat Composé de la différence entre les produits et les charges (le sucré & l’amertume) Optimisation des produits ou trouver des charges négatives Production immobilisée Subventions (investissement ou exploitation) Crédits impôts Cir - Cii – cipc - cice (2018)
LA RECETTE Le compte de résultat Optimisation des charges : Structuration rémunération du (DE LA) dirigeant (E) a effet immédiat SALAIRE & indemnité de gérance Indemnités occupation (si local exploitation = habitation principale) kilométriques Redevances marque (charges ou actif) a effet différé Locations mobilières (dans l’intérêt de la société) Plan épargne entreprise ou interentreprises Compléments retraites (madelin ou art 83) distributions de dividendes
LA RECETTE Actif Actif immobilisé Actif incorporel Actif CORPOREL Fonds de commerce (possibilité amortissement) Brevets et concession Frais établissement : sans valeur Actif CORPOREL TERRAINS & CONSTRUCTION revalorisé ou refinancé Les autres immobilisations peuvent également être refinancées ACTIF FINANCIER AUTRES PARTICIPATIONS : le montant ne détermine pas l’engagement Créances rattachées à des participations Prêts Autres immobilisations financières : analyse des variations
LA RECETTE Actif CIRCULANT (A MOINS D’UN AN) STOCKS AVANCES & ACOMPTES Analyse rotations et valeurs des stocks AVANCES & ACOMPTES Pourquoi avoir réglé d’avance / DÉPENDANCE ? Créances Clients et comptes rattachés : analyse de la rotation Autres créances Qui sa quo pour une banque c’est un compte courant par défaut : expliquer la composition ou référence feuillet 8 DIVERS VMP / Disponibilités Charges constatées d’avance
LA RECETTE PASSIF CAPITAUX PROPRES Provisions risques & charges DETTES CAPITAL SOCIAL La communication vers l’extérieur Prime d’émission Permet d’augmenter le capital à moindre coût et valoriser une société non cotée Réserves & report à nouveau Distributions possibles Provisions risques & charges A analyser et a ressortir les provisions déductibles et non déductibles DETTES Dettes financières diverses : comptes courants
LA RECETTE DETTES EMPRUNTS : utiles mais pas toujours nécessaires Analyse avec feuillet 8 & LA capacité autofinancement Dettes financières diverses (comptes courants) Avances et acomptes Dettes fournisseurs Analyse du délai règlement – levier au besoin fond de roulement Dettes fiscales & sociales A expliquer car peut être interprétées comme des retards de règlements Autres dettes & produits constatés d’avance A expliquer car considérés comme « poubelle »
Le (A) pâtissier (Ère) Son patrimoine Sa situation matrimoniale Son compte courant La banque professionnelle & privée son âge La configuration de sa rémunération Les engagements hors bilan
Les commis Le Juridique & ses changements Capital libéré ou non Changement au niveau du capital social (augmentation ou diminution) modification actionnariat Modification dirigeant (E) ou équipe dirigeante Rapports commissaires aux comptes Changement date de clôture (raison du changement ?)
Les commis Le Financier & ses prérogatives Montant du capital eu égard à l’activité Ratios d’endettement Partie plus d’un an et moins d’un an (feuillet 8) Endettement / total passif (ratio bANque) Capitaux propres / actif immobilisé (ratio bANque) Capitaux propres + comptes courants / endettement (ratio bANque) Le calcul de la capacité d’autofinancement – permet prévoir remboursement Résultat net + dotation – reprise Nombre de banques Montant des Découverts autorisés ou facilités de caisse Quand les demander Comment les obtenir
Les commis La Comptabilité & ses matoiseries (Qualité qui consiste en le fait d'être plein de ruses sans le montrer) Travail sur les délais clients et fournisseurs Règlements en rapprochement Travail sur le stock et sa valorisation Conserver une marge cohérente CHOIX ENTRE ACHATS – LOCATIONS (1er loyer majoré ?) Calcul des impacts sur la présentation des comptes Provisionner et expliquer Dettes fiscales et sociales Provisions diverses (afin de diminuer résultat imposable) Utiliser les comptes en relation avec la liasse à produire Optimiser la trésorerie
Les commis La Fiscalité & ses bonnes affaires Les crédit d’impôts et ses impacts Amélioration résultat sans toucher au résultat fiscal Les provisions « fiscales » Provisionner des charges avec prise de risque mesuré L’optimisation du taux d’impôt société Comptabiliser des provisions pour raison « économique » Choix fiscal sur achats biens utilisation long terme Réintégrations et optimisations fiscales des locations & acquisitions L’optimisation du revenu du dirigeant D’un point de vue Fiscal (rémunération – compléments) Social (obligatoires – provisionnées – complémentaires) Capitalistique (augmentation & utilisation compte courant)
Les commis L’indispensable prévisionnel Prévisionnel d’exploitation La marge brute pour calcul du point mort Les charges incompressibles Le souhait en matière de rémunération du dirigeant Prévisionnel de trésorerie Utilisation de la capacité d’autofinancement Besoins en fond de roulement pour faire fonctionner l’entreprise Le besoin en financement et son utilisation
ANNEXES Vous trouverez en annexe une liasse fiscale Sont surlignés en jaune les feuillets à envoyer sur demande à la banque
REMERCIEMENTS Merci à laurent david (société fidavest) pour ce brillant exposé ET SA CONTRIBUTION à l’élaboration de cet atelier