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Le rôle de laudit interne dans le contexte dorganisations gouvernementales québécoises : point de vue des membres de comités daudit Par Mélanie Roussy,

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Présentation au sujet: "Le rôle de laudit interne dans le contexte dorganisations gouvernementales québécoises : point de vue des membres de comités daudit Par Mélanie Roussy,"— Transcription de la présentation:

1 Le rôle de laudit interne dans le contexte dorganisations gouvernementales québécoises : point de vue des membres de comités daudit Par Mélanie Roussy, professeure assistante École de comptabilité Faculté des sciences de ladministration Université Laval

2 Laudit interne et le comité daudit dans ladministration publique québécoise Scandales financiers du début des années 2000 Nouveau management public – Lois refondues du Québec, chapitre A-6.01: Loi sur l'administration publique – Lois refondues du Québec, chapitre G-1.02: Loi sur la gouvernance des sociétés d'État – Recueil des politiques de gestion, Orientations concernant la vérification interne (C.T ). 2

3 Audit interne et comité daudit 1.Davantage de recherches sont nécessaires – Sur les rôles de laudit interne et du comité daudit (Davies, 2009, p. 61) – Sur lattitude des membres de comités daudit au regard des rôles quils doivent jouer en matière de gouvernance et au regard de leurs relations avec les autres acteurs de la gouvernance dont laudit interne (Zain & Subramaniam, 2007, p Nous devons en savoir plus sur les relations entre le comité daudit et laudit interne du point de vue des personnes qui les vivent (Turley & Zaman, 2004; 2007; Gendron & Bédard, 2006; Zain & Subramaniam, 2007) – Notamment dans le secteur public (Davies, 2009) 3

4 Questions de recherche 1.Quelles sont les attentes des membres de comités daudit à légard du rôle que doit jouer laudit interne? 2.Comment les membres de comités daudit en arrivent à développer ces attentes concernant laudit interne? 4

5 Cadre théorique Théorie des rôles (Katz & Kahn, 1978) Organisation: un système social Concept central: lensemble de rôles (role set) – Rôle est conjugué au pluriel – Chaque ensemble de rôles est particulier à un contexte donné et plusieurs contextes se côtoient dans une même organisation – Une même personne peut jouer plusieurs rôles à la fois dans plusieurs ensembles de rôles différents 5

6 MCA sont les receveurs de rôles Ensemble de rôles du comité daudit MCA sont les lanceurs de rôles Ensemble de rôles de laudit interne 6

7 Quelques éléments méthodologiques Étude qualitative Collecte de données par entrevues individuelles – De mai à septembre 2010 – 14 membres (présidents) de comités daudit dorganisations de ladministration publique provinciale (21 demandes) – 2/3 des répondants sont des experts-comptables – 28 ans dexpérience (en moyenne) – 6 ans dexpérience (en moyenne) en tant que membre de comités daudit dans ladministration publique provinciale – 50% des répondants siègent à plus dun comité daudit 7

8 Profil des répondants # Expert comptable Expérience totale (années) Expérience AGQ (années) Expérience comité daudit (années) Président ou membre Plusieurs comités 1O28202PN 2O353015MO 3O2064P/MO 4O323015P/MO 5N25185PN 6N2155MO 7O3555P/MO 8O32292MO 9O32172MN 10N19 3MN 11O2103PN 12N403013P/MO 13O3206MN 14N30203MN 8

9 Résultats Question de recherche # 1 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles 9

10 10 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles Je mattends à ce quun vérificateur interne soit suffisamment courageux pour dire les vraies affaires. Cela fait partie de ses responsabilités. Le dirigeant et lorganisation sont très exposés sil ne le fait pas. Cela nécessite beaucoup dhabiletés relationnelles, car cest comme ça quon va chercher linformation. […] Cest important, car les vérificateurs internes, le directeur en tête, doivent travailler avec la haute direction comme les vice- présidents aux opérations, avec des gens qui en ont six pieds par-dessus la tête, qui ont des grosses responsabilités et la vérification interne est quelque chose qui sajoute. Le directeur et son équipe doivent arriver à faire entrer les gestionnaires dans une relation « gagnant-gagnant » lors des mandats de vérification. Répondant 4 Fondamentalement, un vérificateur interne ne doit pas être effrayé de dire ce quil pense vraiment et dadresser les zones grises. […] Un bon vérificateur interne doit démontrer un solide esprit de synthèse et pouvoir sexprimer clairement. Il doit être capable daller directement au cœur du problème et de démontrer limpact de ses recommandations à laide dexemples. Il doit pouvoir dire quelles sont les ressources nécessaires pour mettre en œuvre ses recommandations. Il doit aussi pouvoir dire si le gestionnaire vérifié accepte ses recommandations. Répondant 8

11 11 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles Un vérificateur interne doit savoir gérer les relations humaines.[…] Sinon, il nobtient pas la collaboration nécessaire des membres de lorganisation et la vérification interne ne peut pas jouer son rôle. Répondant 2 Nous avons besoin de quelquun qui a de lécoute, qui est attentif et qui comprend ce qui se passe. Les qualités fondamentales sont le jugement et lesprit critique. Un vérificateur interne qui na pas de jugement met son dirigeant dans le trouble sans bon sang. Cela ne se trouve pas à tous les coins de rue une personne comme ça. Répondant 4 Un vérificateur interne doit démontrer de lintégrité, de la rigueur et être ouvert aux débats et à la discussion. Répondant 5

12 12 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles Il doit y avoir une grande complicité entre le haut dirigeant et le directeur de la vérification interne. Il (le directeur de la vérification interne) doit bien connaître ses préoccupations. Répondant 4 Je pense que le directeur de la vérification interne doit parler à son haut dirigeant. Je considère que le directeur de la vérification interne doit être là pour lui. Répondant 6 En pratique, le directeur de la vérification interne doit parler à son haut dirigeant. Il doit sentendre avec lui avant de venir au comité de vérif. Les gens en arrivent à une entente (sur les rapports ou sur la planification)… avec le haut dirigeant avant de déposer le tout au comité de vérification. Au fil des années, ils (le directeur de la vérification interne et le haut dirigeant) développent une relation de confiance. Répondant 8

13 13 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles Le rôle de la fonction de vérification interne est de contribuer à la réalisation de la mission de lorganisation. En conséquence, cette fonction doit considérer les risques qui menacent lorganisation et contribuer à la gestion intégrée des risques. […] Pour que cela marche à long terme, la vérification interne doit apporter de la valeur ajoutée […] en aidant lorganisation à réaliser sa mission (sa raison dêtre). Si la fonction est là pour cocher « oui » à la présence de la vérification interne, cela ne sert à rien. Le rôle de la fonction est donc étroitement lié à la gestion des risques… sinon on manque la cible que constitue la raison dêtre de lorganisation. ( Répondant 1)

14 14 Attentes au regard de la fonction daudit interne Actions basées sur les risques Aider et supporter le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers le directeur de la FAI Travailler en étroite collaboration avec le plus haut dirigeant de lorganisation Attentes envers les auditeurs internes Courage Intégrité Esprit de synthèse et esprit critique Habiletés relationnelles et communi- cationnelles Cest (la fonction de vérification interne) lassurance que le dirigeant est en contrôle de lorganisation et que les processus sont efficients et efficaces en fonction des risques de lorganisation. Aussi, la vérification interne doit séloigner de lattitude punitive et nuisible pour sorienter plutôt vers une attitude aidante pour les dirigeants de lorganisation. ( Répondant 5) Mes préoccupations sont étroitement liées à lanalyse de risques. Les risques stratégiques sont au cœur de la planification de la vérification interne en lien avec la planification stratégique. Une de mes attentes est que la vérification interne sintéresse aux risques opérationnels et politiques. Étant donné les ressources limitées, il faut se concentrer sur les risques les plus significatifs. (Répondant 3)

15 Résultats Question de recherche #2 Rôles reçus par les membres de comités daudit Devoir dassumer des responsabilités à légard de la gestion des risques Devoir de supporter le plus haut dirigeant afin de permettre à lorganisation datteindre ses objectifs Ensemble de rôles du comité daudit 15

16 16 Rôles reçus par les membres de comités daudit Devoir dassumer des responsabilités à légard de la gestion des risques Devoir de supporter le plus haut dirigeant afin de permettre à lorganisation datteindre ses objectifs Ensemble de rôles du comité daudit Mes préoccupations sont étroitement liées à lanalyse de risques. Les risques stratégiques en relation avec la planification stratégique sont des aspects clés de mon travail en tant que membre dun comité de vérification. (Répondant 3) (En consultant la politique du comité de vérification) nous avons inscrit des attentes spécifiques à légard de la gestion des risques dans notre politique. Il est de notre devoir […] dexaminer régulièrement le portrait des risques de lorganisation et la pertinence des contrôles en place et de soumettre des recommandations pertinentes au dirigeant de lorganisation. (Répondant 1)

17 17 Rôles reçus par les membres de comités daudit Devoir dassumer des responsabilités à légard de la gestion des risques Devoir de supporter le plus haut dirigeant afin de permettre à lorganisation datteindre ses objectifs Ensemble de rôles du comité daudit Normalement, le comité de vérification soit supporter le conseil dadministration dans son rôle de surveillance. [...] Mais, dans la situation où nous navons pas de conseil dadministration, nous navons pas cette base naturelle. Jai donc eu une réunion avec le haut dirigeant. Nous avons convenu que le haut dirigeant allait assumer les fonctions normalement dévolues au président du conseil. Cest la base de notre travail. Il apparait quil sagit dune pratique répandue dans la fonction publique au Québec. Notre comité est donc là pour fournir du support au haut dirigeant et pour lui proposer de nouvelles mesures. (Répondant 1) Dans la fonction publique du Québec, le rôle du comité de vérification est de sassurer que les mécanismes nécessaires sont en place pour promouvoir la saine gestion et pour sassurer que la mission de lorganisation, telle que définie dans une loi, soit atteinte. […] Le comité de vérification et la vérification interne sont des outils pour supporter le haut dirigeant à la poursuite de ces objectifs. (Répondant 4) Dans notre organisation, le comité de vérification joue un rôle consultatif auprès du haut dirigeant de lorganisation. (Répondant 8)

18 Discussion et conclusion Rôles reçus par les MCA Gestion des risques Support au haut dirigeant Ensemble de rôles du comité daudit Attentes des MCA à trois niveaux Fonction Directeur de la fonction Auditeur interne Ensemble de rôles de laudit interne 18


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