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Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptableL’entreprise en action 1 de 34 Le système d’information comptable.

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1 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptableL’entreprise en action 1 de 34 Le système d’information comptable

2 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 2 de 34 Sommaire  La comptabilité  Les états financiers  La comptabilité en partie double  Les conventions comptables  L’analyse financière  Les liens avec les autres fonctions de l’entreprise

3 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 3 de 34 Comptabilité Système d’information qui organise et transforme les diverses données financières d’une entreprise en informations cohérentes et utiles aux gestionnaires et aux utilisateurs externes. Ces informations sont généralement présentées sous forme d’états financiers.

4 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 4 de 34 Les utilisateurs de l’information comptable dans l’entreprise  Les gestionnaires pour  déterminer le prix des produits,  calculer les emprunts à faire,  décider de l’augmentation de la production,  planifier l’embauche, etc.  Les employés pour  honorer les garanties,  faire une démarche d’achat.

5 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 5 de 34 Les utilisateurs de l’information comptable à l’extérieur de l’entreprise  Créanciers fournisseurs, banques, etc.  Investisseurs  Revenu Canada, Revenu Québec et agences gouvernementales  Clients  Groupes de pression écologie, droits de la personne, etc.  Partis politiques

6 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 6 de 34 Étapes du cycle comptable

7 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 7 de 34 Les professions en comptabilité Comptables agréés Comptables généraux licenciés Comptables en management accrédités Comptables agréés Comptables généraux licenciés Comptables en management accrédités  Examens de l’ordre professionnel  Séminaires de formation  Comités d’élaboration des règles de classification et d’interprétation de l’information financière  Publication de guides méthodologiques ainsi que de règles de conduite  Comités de déontologie

8 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 8 de 34 Les tâches des comptables En pratique privée  vérification des états financiers (certification),  évaluation d’entreprises,  fiscalité,  analyse du coût de revient,  élaboration de stratégies financières,  découverte de fraudes,  mise sur pied de systèmes d’information comptable. En pratique privée  vérification des états financiers (certification),  évaluation d’entreprises,  fiscalité,  analyse du coût de revient,  élaboration de stratégies financières,  découverte de fraudes,  mise sur pied de systèmes d’information comptable.PriceWaterhouseCoopers KPMG Peat Marwick Anderson Ernst & Young Deloitte & Touche Samson Bélair Liens Internet ENRON

9 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 9 de 34 Les tâches des comptables En entreprise  Faire les états financiers  Analyser et interpréter les informations financières  Aider les autres services de l’entreprise lors de la préparation des prévisions financières et budgétaires  Préparer les déclarations de revenus de l’entreprise  Concevoir le système d’information comptable  Gérer la paye, les comptes clients et les comptes fournisseurs  Faire les analyses de coûts  Fournir une aide technique aux autres services

10 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 10 de 34 Service des finances et de la comptabilité Louise Ranger Vice-présidente Administration Louise Ranger Vice-présidente Administration Simon Legentil Directeur Ressources humaines Simon Legentil Directeur Ressources humaines Viviane Largent Directeur Finance Viviane Largent Directeur Finance Steve Sleuth Contrôleur Steve Sleuth Contrôleur Samuel Oncle Comptabilité financière Samuel Oncle Comptabilité financière Pierre Boutros Planification budgétaire Pierre Boutros Planification budgétaire Alice Ferrand Comptabilité industrielle Alice Ferrand Comptabilité industrielle Heuro Novo Service de la paye Heuro Novo Service de la paye

11 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 11 de 34 Système comptable Les systèmes comptables sont habituellement informatisés.

12 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 12 de 34 Vérification des connaissances  Qu’est-ce que le système comptable ?  Qui sont les utilisateurs de l’information comptable ?  Nommez les trois ordres professionnels de comptables.

13 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 13 de 34 États financiers Les états financiers fournissent des renseignements sur  la performance de l’entreprise  l’entreprise fait des bénéfices.  les ressources  les biens physiques et virtuels,  les dettes et obligations,  l’avoir des propriétaires.  l’évolution des ressources exemples :  encaissement des comptes clients,  utilisation des stocks de matières premières. État des résultats Bilan État des résultats Bilan

14 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 14 de 34 Bilan Document de synthèse exposant à une date donnée la situation financière et le patrimoine de l’entreprise, et dans lequel figurent la liste des éléments de l’actif et du passif, ainsi que la différence qui correspond aux capitaux propres. Équation comptable

15 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 15 de 34 Équation comptable Équation comptable (simple) Actif = Passif + Capitaux propres Ressources de l’entreprise Externe (dette) Interne (propriétaire) Financement des ressources Avoir des propriétaires Devient le BILAN

16 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 16 de 34 État des résultats L’état des résultats permet  de savoir si l’entreprise fait de l’argent ou en perd ;  d’identifier la provenance des revenus et des dépenses. Produits = Revenus Charges = Dépenses

17 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 17 de 34 État des résultats État financier où figurent les produits et les profits, ainsi que les charges et les pertes d’un exercice.

18 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 18 de 34 Équation comptable Équation comptable (complète) Bilan État des résultats

19 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 19 de 34 La comptabilité en partie Chaque transaction est inscrite deux fois afin de conserver l’équilibre de l’équation comptable fondamentale. Cette technique réduit les risques d’erreurs.

20 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 20 de 34 Lien entre le bilan et l’état des résultats

21 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 21 de 34 Les conventions comptables Les postulats  La personnalité de l’entreprise  La continuité de l’entreprise  L’indépendance des exercices  L’unité de mesure monétaire

22 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 22 de 34 Les principes comptables  L’objectivité de la mesure  Le rapprochement des produits et des charges  L’objectivité de la mesure  Le rapprochement des produits et des charges AMORTISSEMENT Étalement du coût d’achat d’un bien amortissable sur sa durée de vie probable.

23 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 23 de 34 Analyse financière Seuil de rentabilité Revenus = Frais fixes + Frais variables FRAIS VARIABLES Charges dont le montant varie en fonction du volume de production de l’entreprise ou de son niveau d’activité. FRAIS FIXES Charges dont le montant, pour une période et une capacité données, est indépendant du niveau d’activité prévu ou réel. FRAIS VARIABLES Charges dont le montant varie en fonction du volume de production de l’entreprise ou de son niveau d’activité. FRAIS FIXES Charges dont le montant, pour une période et une capacité données, est indépendant du niveau d’activité prévu ou réel.

24 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 24 de 34 Seuil de rentabilité

25 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 25 de 34 Vérification des connaissances  À quoi servent les états financiers ?  Quelle est l’équation comptable ?  Que signifie « la personnalité de l’entreprise » ?  En quoi consiste le seuil de rentabilité ?

26 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 26 de 34 Ratio financier Chiffre que l’on obtient en divisant un poste des états financiers (ou comptes) par un autre afin de faciliter l’analyse de la situation financière d’une entreprise et de sa rentabilité. Comparaison avec l’entreprise elle-même ou avec d’autres entreprises (secteur) Ratios  de rentabilité  de gestion ou d’activité  d’équilibre ou de structure financière  de liquidité ou de solvabilité

27 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 27 de 34 Ratios de rentabilité Rentabilité de l’avoir des actionnaires Rentabilité de la marge nette

28 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 28 de 34 Ratios de gestion ou d’activité Délai moyen de recouvrement des comptes clients Rotation des stocks

29 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 29 de 34 Ratios d’équilibre ou de structure financière Ratio d’endettement Ratio d’effet de levier

30 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 30 de 34 Effet de levier Effet, sur le bénéfice et le rendement des actions, d’un financement par emprunt plutôt que par des capitaux propres ou tout autre instrument dont le rendement est lié aux résultats.

31 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 31 de 34 Ratios de liquidité ou de solvabilité Ratio de liquidité générale ou ratio du fonds de roulement Source: of 2)[01/01/02 22:06:20] 0,6 1,0

32 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 32 de 34 Liens avec les autres fonctions de l’entreprise  Les données comptables sur les ventes proviennent des factures des clients.  Les informations sur la rotation des stocks servent aux opérations et à l’approvisionnement pour planifier les politiques d’achat.  Les informations sur le coût de la main-d’œuvre de l’entreprise sont utiles aux ressources humaines pour élaborer la politique salariale.

33 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 33 de 34 Vérification des connaissances  Comment se sert-on d’un ratio financier ?  En quoi consiste l’effet de levier ?  Décrivez le ratio de liquidité ou de solvabilité.

34 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 34 de 34 Comment ce tableau permet-il d’évaluer la situation financière de l’Alcan?

35 Gilbert Rock © 2002Chapitre 12 Le système d’information comptable L’entreprise en action 35 de 34  Le système d’information comptable aide tous les services de l’entreprise à prendre de meilleures décisions.  Le système d’information comptable génère les états financiers.  L’analyse des états financiers permet de comprendre la situation financière de l’entreprise et d’apporter les modifications nécessaires à sa gestion. Résumé


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