Le système d’information comptable

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1 Le système d’information comptable
Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

2 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Sommaire La comptabilité Les états financiers La comptabilité en partie double Les conventions comptables L’analyse financière Les liens avec les autres fonctions de l’entreprise Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

3 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Comptabilité Système d’information qui organise et transforme les diverses données financières d’une entreprise en informations cohérentes et utiles aux gestionnaires et aux utilisateurs externes. Ces informations sont généralement présentées sous forme d’états financiers. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

4 Les utilisateurs de l’information comptable dans l’entreprise
Les gestionnaires pour déterminer le prix des produits, calculer les emprunts à faire, décider de l’augmentation de la production, planifier l’embauche, etc. Les employés pour honorer les garanties, faire une démarche d’achat. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

5 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Les utilisateurs de l’information comptable à l’extérieur de l’entreprise Créanciers fournisseurs, banques, etc. Investisseurs Revenu Canada, Revenu Québec et agences gouvernementales Clients Groupes de pression écologie, droits de la personne, etc. Partis politiques Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

6 Étapes du cycle comptable
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7 Les professions en comptabilité
Comptables agréés Comptables généraux licenciés Comptables en management accrédités Examens de l’ordre professionnel Séminaires de formation Comités d’élaboration des règles de classification et d’interprétation de l’information financière Publication de guides méthodologiques ainsi que de règles de conduite Comités de déontologie Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

8 Les tâches des comptables
En pratique privée vérification des états financiers (certification), évaluation d’entreprises, fiscalité, analyse du coût de revient, élaboration de stratégies financières, découverte de fraudes, mise sur pied de systèmes d’information comptable. PriceWaterhouseCoopers KPMG Peat Marwick Anderson Ernst & Young Deloitte & Touche Samson Bélair ENRON Liens Internet Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

9 Les tâches des comptables
En entreprise Faire les états financiers Analyser et interpréter les informations financières Aider les autres services de l’entreprise lors de la préparation des prévisions financières et budgétaires Préparer les déclarations de revenus de l’entreprise Concevoir le système d’information comptable Gérer la paye, les comptes clients et les comptes fournisseurs Faire les analyses de coûts Fournir une aide technique aux autres services Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

10 Service des finances et de la comptabilité
Louise Ranger Vice-présidente Administration Simon Legentil Directeur Ressources humaines Viviane Largent Directeur Finance Steve Sleuth Contrôleur Samuel Oncle Comptabilité financière Pierre Boutros Planification budgétaire Alice Ferrand Comptabilité industrielle Heuro Novo Service de la paye Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

11 Les systèmes comptables sont habituellement informatisés.
Système comptable Les systèmes comptables sont habituellement informatisés. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

12 Vérification des connaissances
Qu’est-ce que le système comptable ? Qui sont les utilisateurs de l’information comptable ? Nommez les trois ordres professionnels de comptables. Question 1 Il s’agit d’un système qui organise et transforme les diverses données financières d’une entreprise en informations cohérentes et utiles aux gestionnaires et aux utilisateurs externes. Question 2 Les gestionnaires Les employés Les créanciers Les investisseurs L’agence des douanes et du revenu du Canada, les ministères du Revenu provinciaux et autres agences gouvernementales Les clients Les groupes de pression (écologie, droits de la personne, etc.) Les partis politiques Question 3 L’Ordre des comptables agréés (CA). • L’Ordre des comptables généraux accrédités (CGA). • L’Ordre des comptables en management accrédités (CMA). Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

13 Chapitre 12 Le système d’information comptable
États financiers Les états financiers fournissent des renseignements sur la performance de l’entreprise l’entreprise fait des bénéfices. les ressources les biens physiques et virtuels, les dettes et obligations, l’avoir des propriétaires. l’évolution des ressources exemples : encaissement des comptes clients, utilisation des stocks de matières premières. État des résultats Bilan Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

14 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Bilan Document de synthèse exposant à une date donnée la situation financière et le patrimoine de l’entreprise, et dans lequel figurent la liste des éléments de l’actif et du passif, ainsi que la différence qui correspond aux capitaux propres. Équation comptable Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

15 Équation comptable (simple)
Actif = Passif + Capitaux propres Avoir des propriétaires Ressources de l’entreprise Externe (dette) Interne (propriétaire) Financement des ressources Devient le BILAN Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

16 Chapitre 12 Le système d’information comptable
État des résultats L’état des résultats permet de savoir si l’entreprise fait de l’argent ou en perd ; d’identifier la provenance des revenus et des dépenses. Produits = Revenus Charges = Dépenses Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

17 Chapitre 12 Le système d’information comptable
État des résultats État financier où figurent les produits et les profits, ainsi que les charges et les pertes d’un exercice. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

18 Équation comptable (complète)
Bilan Actif = Passif + Valeur nette + Produits - Charges État des résultats Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

19 Chapitre 12 Le système d’information comptable
La comptabilité en partie DOUBLE Chaque transaction est inscrite deux fois afin de conserver l’équilibre de l’équation comptable fondamentale. Cette technique réduit les risques d’erreurs. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

20 Lien entre le bilan et l’état des résultats
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21 Les conventions comptables
Les postulats La personnalité de l’entreprise La continuité de l’entreprise L’indépendance des exercices L’unité de mesure monétaire Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

22 Les principes comptables
L’objectivité de la mesure Le rapprochement des produits et des charges AMORTISSEMENT Étalement du coût d’achat d’un bien amortissable sur sa durée de vie probable. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

23 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Analyse financière Seuil de rentabilité Revenus = Frais fixes + Frais variables FRAIS VARIABLES Charges dont le montant varie en fonction du volume de production de l’entreprise ou de son niveau d’activité. FRAIS FIXES Charges dont le montant, pour une période et une capacité données, est indépendant du niveau d’activité prévu ou réel. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

24 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Seuil de rentabilité Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

25 Vérification des connaissances
À quoi servent les états financiers ? Quelle est l’équation comptable ? Que signifie « la personnalité de l’entreprise » ? En quoi consiste le seuil de rentabilité ? Question 1 Les états financiers servent à analyser les performances de l’entreprise, à tracer un portrait de sa situation générale en matière de rendement, de profitabilité et de rentabilité, et à renseigner les administrateurs, les créanciers et les gouvernements. Question 2 Actif = Passif + Avoir des propriétaires + Produits - Charges Question 3 Il s’agit d’une convention comptable qui sépare les activités de l’entreprise de celles de ses propriétaires. Pour le comptable, l’entreprise est une unité indépendante, même si ce n’est pas le cas juridiquement, par exemple pour l’entreprise individuelle. Question 4 Le seuil de rentabilité correspond au volume des ventes qui permettra à l’entreprise d’atteindre un équilibre entre les produits et les charges. Seuil de rentabilité : Revenus = Frais fixes + Frais variables. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

26 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Ratio financier Chiffre que l’on obtient en divisant un poste des états financiers (ou comptes) par un autre afin de faciliter l’analyse de la situation financière d’une entreprise et de sa rentabilité. Comparaison avec l’entreprise elle-même ou avec d’autres entreprises (secteur) Ratios de rentabilité de gestion ou d’activité d’équilibre ou de structure financière de liquidité ou de solvabilité Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

27 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Ratios de rentabilité Rentabilité de l’avoir des actionnaires Rentabilité de la marge nette Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

28 Ratios de gestion ou d’activité
Délai moyen de recouvrement des comptes clients Rotation des stocks Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

29 Ratios d’équilibre ou de structure financière
Ratio d’endettement Ratio d’effet de levier Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

30 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Effet de levier Effet, sur le bénéfice et le rendement des actions, d’un financement par emprunt plutôt que par des capitaux propres ou tout autre instrument dont le rendement est lié aux résultats. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

31 Ratios de liquidité ou de solvabilité
Ratio de liquidité générale ou ratio du fonds de roulement 0,6 1,0 Source: of 2)[01/01/02 22:06:20] Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

32 Liens avec les autres fonctions de l’entreprise
Les données comptables sur les ventes proviennent des factures des clients. Les informations sur la rotation des stocks servent aux opérations et à l’approvisionnement pour planifier les politiques d’achat. Les informations sur le coût de la main-d’œuvre de l’entreprise sont utiles aux ressources humaines pour élaborer la politique salariale. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

33 Vérification des connaissances
Comment se sert-on d’un ratio financier ? En quoi consiste l’effet de levier ? Décrivez le ratio de liquidité ou de solvabilité. Question 1 Le ratio financier est un chiffre que l’on obtient en divisant un poste des états financiers (ou comptes) par un autre, afin de faciliter l’analyse financière et la rentabilité d’une entreprise. Question 2 Il s’agit de l’effet, sur le bénéfice et le rendement des actions, d’un financement par emprunt plutôt que par des capitaux propres ou tout autre instrument dont le rendement est lié aux résultats. Question 3 Ce ratio indique la capacité de l’entreprise à payer ses dettes. La formule est : Actif à court terme Passif à court terme Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

34 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Comment ce tableau permet-il d’évaluer la situation financière de l’Alcan? RH Comptabilité et états financiers Activités et défi Source : La Presse vendredi 21 mars 2003 page D6 Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable

35 Chapitre 12 Le système d’information comptable
Résumé Le système d’information comptable aide tous les services de l’entreprise à prendre de meilleures décisions. Le système d’information comptable génère les états financiers. L’analyse des états financiers permet de comprendre la situation financière de l’entreprise et d’apporter les modifications nécessaires à sa gestion. Gilbert Rock © 2002 Chapitre 12 Le système d’information comptable