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ECONOMIES CONTEMPORAINES ECOCOM Version 3.2 COMPTABILITE ET GESTION FINANCIERE Réalisé par M. J-L BAUDET Version 3.0.

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2 ECONOMIES CONTEMPORAINES ECOCOM Version 3.2

3 COMPTABILITE ET GESTION FINANCIERE Réalisé par M. J-L BAUDET Version 3.0

4 CHAPITRE I ECOCOM

5 COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATION o Naissance de la comptabilité en partie double en o Fin du 19ème siècle : documents de synthèse concernant le patrimoine et le revenu. o Aujourd'hui Plan Comptable Général : P.C.G (révisé 1999). ECOCOM

6 INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES Documents nécessaires : o à lEtat et à la Banque, o aux fournisseurs et clients, o aux actionnaires et dirigeants, o aux représentants des salariés. ECOCOM

7 Il existe 3 types de comptabilités ECOCOM COMPTABILITE NATIONALE (PIB, PNB) COMPTABILITE GENERALE (BILAN, COMPTE DE RESULTAT) COMPTABILITE ANALYTIQUE (COUT, PRIX DE REVIENT, BUDGET)

8 Il existe aussi 3 types dachats o Les Immobilisations (qui restent dans l'entreprise : ce ne sont pas des charges) o Les Marchandises (achetées pour être revendues en l'état) o Les Approvisionnements (fournitures, matières premières et prestations de services...). ECOCO M

9 LE RESULTAT o Le RESULTAT : comparaison entre Produits et Charges (et non entre recettes et dépenses). o Si les produits sont supérieurs aux charges : BENEFICE. o Si les charges sont supérieures aux produits : PERTE (notée entre parenthèses). ECOCOM

10 CHAPITRE II ECOCOM

11 LE BILAN o Description du patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice o Biens + Créances - Dettes = Capitaux Propres o Biens + Créances = Capitaux Propres + Dettes o ACTIF = PASSIF ECOCOM

12 PASSIF * Utilisation de nos ressources * emplois * ce que l'on a fait de l'argent * Origine des fonds, des ressources * D'où provient l'argent ECOCOM ACTIF

13 BILAN DE L'ENTREPRISE X AU 31/12/200n F ACTIF Immobilisations –incorporelles –corporelles –financières Actif circulant –stocks –créances –disponibilités * TOTAL DE L'ACTIF F PASSIF Capitaux propres –capital social –réserves –résultat de l'exercice Dettes –financières (long terme) –exigibles (court terme) * TOTAL DU PASSIF ECOCOM

14 Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif : cessation de paiement dépôt de bilan. o ACTIF Classé dans un ordre de liquidité croissante. o PASSIF Classé dans un ordre d'exigibilité croissante. ECOCOM

15 CHAPITRE III ECOCOM

16 LE COMPTE DE RESULTAT F Les Charges : o d'exploitation o financières o exceptionnelles F Les Produits : o d'exploitation o financiers o exceptionnels ECOCOM

17 DETAIL DES CHARGES Z Charges d'exploitation –Achat de marchandises, variation de stocks, loyers, assurances, publicité, transport...) –Salaires, charges sociales... –Charges externes… Z Charges financières –intérêts... Z Charges exceptionnelles –créances irrécouvrables... ECOCO M

18 Résultat Comptable et Résultat fiscal ¶ RESULTAT DE LEXERCICE · + Réintégration - Déduction ¸ RESULTAT FISCAL ECOCOM

19 ECOCOM CHAPITRE IV

20 AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATIONS * Amortissements : Constatation comptable d'une dépréciation due à l'usage, au temps.. 3 types d'amortissements : Z linéaire, Z dégressif, Z dérogatoire. ECOCOM

21 LES PROVISIONS Ce sont : Des dépréciations réversibles, incertaines, aléatoires. Certaines immobilisations (terrains, fonds de commerce, titres, stocks, créances). Il existe d'autres provisions pour risques et charges. ECOCOM

22 ECOCOM CHAPITRE V

23 LA PROCEDURE D'ENREGISTREMENT Fidélité, Prudence, Régularité, Continuité de l'exploitation, Permanence des méthodes, Spécialisation. ECOCOM Il faut respecter les principes de :

24 LES COMPTES DU BILAN â Tous les comptes de l'actif augmentent au débit. â « Tout ce qui est à gauche augmente à gauche ». â « Tout ce qui est à droite augmente à droite ». â Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et inversement). ECOCOM

25 LE COMPTE DE RESULTAT LES PRODUITS AU CREDIT LES CHARGES AU DEBIT ECOCOM

26 LES CLASSES 1 : Comptes de capitaux 2 : Comptes d'immobilisations 3 : Comptes de stocks 4 : Comptes de tiers 5 : Comptes financiers 6 : Comptes de charges 7 : Comptes de produits 8 et 9 : Comptes spéciaux ECOCOM

27 ECOCOM CHAPITRE V I

28 STRUCTURE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE ACTIF IMMOBILISE LES CAPITAUX PERMANENTS –Capitaux propres –Dettes financières ECOCOM ACTIF CIRCULANT LES DETTES EXIGIBLES

29 RATIOS DE FINANCEMENT PERMANENT ã Ce ratio doit être supérieur à 1, doù lexistence d'un Fonds de roulement positif. R1 = ECOCOM Capitaux permanents Actif immobilisé

30 RATIO D 'INDEPENDANCE FINANCIERE Capitaux propres Capitaux permanents ã Il doit être supérieur à 0,5. ECOCOM R2 =

31 RATIO DE LIQUIDITE DE L'ACTIF Actif circulant Actif Total ã Très variable selon le secteur. R3 = ECOCOM

32 RATIO DE SOLVABILITE GENERALE Actif total Total des dettes ã Il doit être supérieur à 2. Problèmes des plus-values latentes et des stocks dépréciés. R3 = ECOCOM

33 LE FONDS DE ROULEMENT FDR = BFR + T Actif immobilisé Capitaux permanents - FDR Actif circulant ECOCOM R5 = FDR =

34 DEGRADATION DU FDR augmentation de capital réserve maximum amélioration du résultat transformation des dettes à court terme en long terme cessions d'actifs. ECOCOM ï Mesures à prendre :

35 baisse des stocks recouvrement des créances augmentation des délais de paiement fournisseurs comptes courants d'associés. ï Ou encore, action sur le BFR : ECOCOM

36 AUTRES RATIOS DE GESTION Créances clients Ventes Délais fournisseurs en mois Crédits fournisseurs Achats = 12 Crédits clients en mois 12 = ECOCOM

37 Pour tous renseignements concernant nos formations : Cabinet J-L-B ECOCOM : : E mail : ECOCOM


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