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+ Evaluation dun partenaire commercial Le Bilan Le compte de résultat.

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1 + Evaluation dun partenaire commercial Le Bilan Le compte de résultat

2 + I – Le Bilan A) ACTIF : Ensemble des biens que lentreprise détient. Il correspond aux emplois ou à lutilisation qui a été faite des ressources 1°) Distinction entre…. Les immobilisations : les emplois durables, les biens destinés à rester durablement dans lentreprise : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (brevets, frais détablissement), IMMOBILISATIONS CORPORELLES (terrains, bâtiments, machines, matériels…), IMMOBILISATIONS FINANCIERES (actions quon souhaite garder) Lactif circulant : les emplois instables, les biens nécessaires à lexploitation de lentreprise : STOCKS de marchandises, matières premières, CREANCES (ce que nous doivent les clients), VALEUR MOBILIERE de PLACEMENT (actions spéculatives), DISPONIBILITES (ce quon a en banque ou caisse)

3 + 2°) Présentation de lActif en 3 colonnes… ACTIFValeur BRUTE N Amortissements et provisions Valeur NETTE Exercice N Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières 250 000 200 000 51 000 80 000 1 000 250 000 120 000 50 000 TOTAL I501 00081 000420 000 Actif circulant Stocks Créances Clients Disponibilités 150 000 140 000 45 000 1 500 150 000 138 500 45 000 TOTAL II335 0001 500333 500 TOTAL GENERAL (I)+(II) 836 00082 500753 500 Valeur dacquisition Stock constaté à linventaire Provision pour client douteux qui risque de ne pas nous payer Amortissement des biens Valeur réelle actuelle des biens

4 + B) Le Passif Le passif regroupe les ressources de lentreprise et distingue ses sources de financement selon leur degré dexigibilité ( du moins exigible donc le plus stable au moins exigible donc le moins stable) 1°) Distinction entre… Les capitaux propres : CAPITAL (apports des actionnaires), RESULTAT de lEXERCICE (enrichissement obtenu ou perte subie au cours de lexercice) Les dettes : les DETTES ( emprunts à moyen ou long terme) et les DETTES dEXPLOITATION (dettes fournisseurs…)

5 + 2°) Présentation du Passif PASSIFExercice N Capitaux propres Capital Résultat de lexercice 350 000 80 000 TOTAL I430 000 Provisions pour risques et charges TOTAL II 0 Dettes Dettes à moyen terme Dettes à long terme Dettes dexploitation Dettes fournisseurs Autres dettes 200 000 123 500 TOTAL III323 500 TOTAL GENERAL (I) + (II) + (III)753 500

6 + II - Le compte de RESULTAT Lactivité annuelle dune entreprise est représentée par son compte de résultat qui est établi à la fin de chaque exercice. Le compte de résultat détermine le RESULTAT (Bénéfice ou perte) qui est la différence entre… Des PRODUITS(les ventes ou recettes reçues au cours de lexercice) Des CHARGES(les achats ou dépenses définitives dont il ne reste rien à la fin de lexercice à la différence dune dépense pour acheter un bâtiment – le bâtiment reste et ne disparaît pas après la fin de lexercice)

7 + A) Les PRODUITS : 1°) Distinction entre… Produits dexploitation : ce sont les produits de lactivité courante de lentreprise comme les VENTES de MARCHANDISES (si on vend des biens quon a pas fabriqués), la PRODUCTION VENDUE (si on vend les biens quon a soi-même fabriqués). Les Produits financiers : ce sont les intérêts reçus grâce à des placements financiers ou les plus-values après vente de titres comme des actions. Les Produits exceptionnels : ce sont des rentrées dargent qui ne sont pas liées directement à lactivité de lentreprise (ex : la vente dun camion

8 + PRODUITSEXERCICE N Produits dEXPLOITATION Ventes de marchandises Production vendue CHIFFRE dAFFAIRES net Production stockée 670 000 120 000 790 000 5 000 TOTAL des Produits dEXPLOITATION (I) 795 000 Produits FINANCIERS Ventes dactions (plus-value) TOTAL des Produits FINANCIERS (II) 7 000 Produits EXCEPTIONNELS Gain au loto TOTAL des Produits EXCEPTIONNELS (III) 2 000 TOTAL PRODUITS (I)+(II)+(III) 804 000 2°) Présentation des PRODUITS dans le compte de Résultat

9 + B) Les CHARGES 1°) Distinction entre… Charges dEXPLOITATION : ce sont les dépenses liées à lexploitation ou lactivité courante comme les achats de marchandises, de matières premières, les charges de personnel (salaires versés et charges sociales), lélectricité payée… Charges FINANCIERES : ce sont les intérêts versés à cause des emprunts contractés. Charges EXCEPTIONNELLES : ce sont des dépenses qui ne sont pas liées à lactivité courante (amende pour excès de vitesse du chauffeur livreur)

10 + 2°) Présentation des charges dans le compte de résultat : CHARGESEXERCICE N Charges dEXPLOITATION Achats de marchandises Achats de matières premières Autres charges externes (EDF…) Impôts et taxes (autres que IS) Charges de personnel 320 000 3 000 2 000 0 38 000 TOTAL des Charges dEXPLOITATION (I) 363 000 Charges FINANCIERES Intérêts versés TOTAL des Charges FINANCIERES (II) 12 000 Charges EXCEPTIONNELLES Amende pour excès de vitesse TOTAL des Charges EXCEPTIONNELLES (III) 1 000 IMPOT sur les BENEFICES (IV) 30 000 TOTAL (I)+(II)+(III)+(IV) 406 000

11 + Calcul du résultat de lexercice… TOTAL des PRODUITS : 804 000 TOTAL des CHARGES : 406 000 Résultat de lexercice = 398 000 (804 000 – 406 000 ) Il sagit dun bénéfice qui sera transféré dans le bilan (ressource supplémentaire)

12 + Calcul DES résultats de lexercice De la même manière quon a calculé le résultat FINAL on peut calculer 3 résultats intermédiaires… Le Résultat dexploitation = Produits dexploitation –Charges dexploitation Le résultat financier = Produits financiers – Charges financières Le résultat exceptionnel = Produits exceptionnels – Charges exceptionnelles

13 + Application à notre exemple… Résultat dexploitation : 795 000 – 363 000 = 432 000 Résultat financier : 7 000 – 12 000 = - 5 000 Résultat exceptionnel : 2 000 – 1 000 = 1 000

14 + Résultat FINAL de lexercice = Résultat dexploitation : 432 000 + Résultat financier : - 5 000 + Résultat exceptionnel : 1 000 + Impôt sur les sociétés : - 30 000 TOTAL : 398 000 (notre bénéfice trouvé)


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