La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

1 Séminaire de formation Méthodes dAudit Cycle Inventaire Physique 2005.

Présentations similaires


Présentation au sujet: "1 Séminaire de formation Méthodes dAudit Cycle Inventaire Physique 2005."— Transcription de la présentation:

1 1 Séminaire de formation Méthodes dAudit Cycle Inventaire Physique 2005

2 2 S O M M A I R E Introduction Fondamentaux comptables Approche de la démarche daudit 1. Objectifs dAudit 2. Revue du contrôle interne 3. Mémo de synthèse 4. Exploitation au final Conclusion Rôle et responsabilité de lassistant

3 3 Fondamentaux comptables Les principes français sont globalement en adéquation avec les principes IFRS (IAS 2) Obligation annuelle de pratiquer un inventaire physique (la date nétant pas obligatoirement le 31 décembre) Prévoit lenregistrement des stocks à la valeur de recouvrabilité, cest-à-dire : Coût dachat (prix dachat, frais de transport, de manutention et frais de la fonction achat) Dépréciation en fonction de létat du stock (obsolescence, usure, défaut, ancienneté) Dépréciation complémentaire pour ramener la valorisation au prix de revente sur le marché, si celui-ci est inférieur à la valeur nette du stock La nomenclature des stocks est légèrement modifiée, à savoir : Les stocks de pièces de rechange sont classés en actifs immobilisés

4 4 Cycle Inventaire Physique 1. OBJECTIFS DAUDIT

5 5 DES TRAVAUX A METTRE EN ŒUVRE en respectant des objectifs daudit suivants : ExistenceObsolescence … Vétusté REALITE EXHAUSTIVITE UNICITE BON COMPTE BON MONTANT BONNE PERIODE CONCERNE LENTREPRISE Risques généraux

6 6 Objectifs daudit OBJECTIFS réalité concerne lentreprise sans oubli (exhaustivité) sans double emploi dans le bon compte pour le bon montant sur la bonne période TRAVAUX revue du contrôle interne contrôle de pièces apurement, circularisation revue du contrôle interne méthodes et principes comptables contrôle de pièce, dépréciation, opérations en devises test de cut-off,

7 7 Linventaire physique : Pourquoi? Obligation légale Nécessité de gestion Production Commercial Norme daudit Objectif : valider la réalité du stock en quantité

8 8 Cycle Inventaire Physique 2. REVUE DU CONTRÔLE INTERNE

9 9 2.1 Connaissances des opérations 2.2 Principes dorganisation 2.3 Audit de linventaire physique 2.4 Conséquences induites par les conclusions sur le contrôle interne Revue du contrôle interne

10 Connaissance des opérations Cette phase permet de compléter et de mettre à jour les informations à caractère permanent et pluriannuel Elle porte sur les opérations, lenvironnement externe, lorganisation interne et les méthodes et principes comptables de lentité Prise de connaissance des principes et méthodes comptables - méthodes de valorisation des stocks et en-cours - coûts de revient - mode et prise en compte des écarts dincorporation, - méthodes retenues pour la dépréciation des stocks, RECENSEMENT ProductionCircuits dapprovisionnement Stocks et en cours de production Lieux de stockage

11 Principes dorganisation des inventaires 2.2.1TYPES DINVENTAIRES PROCEDURE DINVENTAIRE

12 12 DEUX TYPES DINVENTAIRES PHYSIQUES Types dinventaires INVENTAIRE ANNUEL INVENTAIRES TOURNANTS NECESSITE D'UNE ORGANISATION RIGOUREUSE : PROCEDURE ECRITE SYSTEMES D INFORMATIONS FIABLES

13 13 La procédure dinventaire doit prévoir : Planning détaillé et intervenants Arrêt de l'activité (ou procédure d'exception) Techniques de comptage Maîtrise de l'exhaustivité Maîtrise du cut off Auto-controle des comptages (double comptage systématique ou par exception) Procédure dinventaire

14 14 Planning / Intervenants : Procédure dinventaire Précise les dates, heures et modalités d arrêt des sites inventoriés Précise les noms et fonctions des intervenants Informations fournies aux CAC APPRECIER LA PROCEDURE ET LE RESPECT DE LA SEPARATION DES FONCTIONS

15 15 Arrêt de lactivité : Procédure dinventaire Le plus souvent arrêt complet avec zones particulières pour : réceptions en cours d'inventaire expéditions en cours d'inventaire S ASSURER DE L ARRET DES MOUVEMENTS EN STOCKS

16 16 Techniques de comptage : Procédure dinventaire Unités de mesure unitaires clairement précisées Modalités : comptage, pesée, jaugeage ! Attention à la formation du personnel VERIFIER QUE LES UNITES DE COMPTAGES SONT IDENTIQUES AUX UNITES DE GESTION

17 17 Maîtrise de lexhaustivité : Procédure dinventaire Sassurer de la couverture par linventaire de lensemble des zones de stockage Sassurer de létiquetage clair de lensemble de zones inventoriées Appréciation de la procédure dinventaire des sites inventoriés par tiers

18 18 Maîtrise du cut off : Procédure dinventaire Identification claire des listings de stocks avant et après inventaire BONS D'EXPEDITION BONS DE RECEPTION BONS DE TRANSFERT

19 19 Auto-contrôle du comptage : Procédure dinventaire Double comptage systématique Double comptage sélectif Troisième comptage systématique en cas décart

20 Préparation de lintervention Assistance à linventaire physique 2.3 Audit de linventaire physique

21 Préparation de lintervention Obtention et analyse critique des procédures Se faire communiquer les dates et lieux dintervention Revue des dossiers de lannée précédente Prise de contact avec le RM Consulter le programme de travail du manuel daudit

22 Assistance à linventaire physique Visiter les lieux de stockage Apprécier le respect des procédures Exhaustivité des comptages Compréhension par le personnel des travaux effectués Arrêt des mouvements Effectuer des contrôles de comptage par sondage Relever les stocks obsolètes ou à rotation lente Relever les éléments relatifs à la séparation des exercices

23 23 Contrôle des comptages : ! Attention : Contrôler nest pas faire l inventaire Relever toutes les informations permettant une exploitation ultérieure : n° de référence lieu n° étiquette description stade d'avancement pour les en-cours unité de mesure quantité comptée société quantité comptée par M&G observations Assistance à linventaire physique

24 24 Contrôle de lexhaustivité : Présence dune (et une seule) étiquette par stock Vérification des séquences numériques des étiquettes utilisées annulées non utilisées RISQUE : Omission de certaines références Possibilité de prise en compte par la société de quantités non présentes en stock Assistance à linventaire physique

25 25 Contrôle de cut off : RELEVER LES NUMEROS AVANT ET APRES INVENTAIRE DES : bons de livraison bons d'expédition bons de transfert inter-dépôt POUR EXPLOITATION ULTERIEURE Assistance à linventaire physique

26 Conséquences induites par les conclusions Adaptation de lapproche Lors de lélaboration de lapproche en début de mission, utiliser les conclusions de laudit N-1 et du dossier permanent pour orienter Les travaux de contrôle interne de lexercice N : a-t-on appliqué les recommandations faites, Les tests de validation à réaliser en fonction de la qualité du contrôle interne relevée : tests sur la nouvelle procédure, tests de validation et de permanence Après la phase de contrôle interne: mise à jour du mémorandum dapproche et orientation / définition des travaux à réaliser au préfinal et final Une procédure fiable lui permettra de limiter le champ de révision Une procédure faible le conduira à faire des diligences approfondies sur certains risques

27 27 Cycle Inventaire Physique 3. MEMO DE SYNTHESE

28 28 3. Mémo de synthèse Rappel des objectifs poursuivis Présentation des données chiffrées : présentation synthétique éléments de la revue analytique - commentaires Récapitulatif des travaux effectués : indexé avec les sous sections Points notés (indexés avec les travaux) Conclusion

29 29 Tous les papiers de travail doivent être classés en section stock dans le dossier de contrôle : note de procédure note de synthèse feuilles de comptages liste des obsolètes contrôle du cut off contrôle des séquences… Les travaux doivent être revus par le RM 3. Mémo de synthèse

30 30 Cycle Inventaire Physique 4. EXPLOITATION AU FINAL

31 31 4. Exploitation au final ANALYSE DU LISTING DE STOCK FINAL Validation de légalité quantité comptée / quantité en stock ANALYSE DU TRAITEMENT DES ECARTS D INVENTAIRE RELEVES LORS DES COMPTAGES Exercice n°1

32 32 Conclusion Rôle de lassistant Outre la responsabilité des travaux confiés tant en phase intérimaire quau préfinal : Prendre connaissance de lenvironnement de lentreprise et du mémo dapproche Responsabilité directe des contrôles


Télécharger ppt "1 Séminaire de formation Méthodes dAudit Cycle Inventaire Physique 2005."

Présentations similaires


Annonces Google