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Formation du comité de vérification des conseils scolaires Module 3 Évaluation des contrôles internes 1.

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1 Formation du comité de vérification des conseils scolaires Module 3 Évaluation des contrôles internes 1

2 Objectifs de la séance de formation 2 À la fin de cette séance, vous : comprendrez les contrôles internes et leur importance; ferez la différence entre les contrôles préventifs et les contrôles de détection; comprendrez le cadre du COSO : environnement de contrôle, évaluation des risques, contrôles internes, information et communication, surveillance. comprendrez la façon dont les contrôles internes permettent de réduire le risque inhérent, réduisant ainsi la probabilité ou l'importance d'un risque (et le transformant en un risque résiduel); reconnaîtrez les exigences concurrentes liées à l'efficacité et à l'efficience des processus; comprendrez les responsabilités du comité de vérification liées aux contrôles internes;

3 3 Obligations du comité de vérification relatives aux contrôles internes [Règlements de l'Ontario 361/10 9(2)] Examiner lefficacité densemble des contrôles internes. Examiner l'étendue des examens des contrôles internes effectués par les vérificateurs interne et externe, les constatations et recommandations importantes de ces derniers et les décisions de la direction par suite de ces constatations et recommandations. Discuter avec les agents du conseil relativement aux risques financiers importants auxquels le conseil est exposé, et aux mesures quils ont prises pour surveiller et gérer ces risques.

4 Définition du processus de contrôle interne 4 « Processus mis en œuvre par le conseil d'administration, la direction ou par d'autres employés d'une entité afin d'offrir une garantie raisonnable concernant l'atteinte des objectifs opérationnels. » Conformité Respect des lois et des règlements. Finances Préparation d'états financiers fiables. Activités Utilisation efficace et efficiente des ressources. Les contrôles internes aident à atteindre les principaux objectifs opérationnels.

5 Objectifs des contrôles internes 5 Voici les objectifs d'un système de contrôle interne : 1.Appliquer les politiques et les règles organisationnelles. 2.Favoriser l'efficacité et l'efficience des activités et optimiser l'utilisation des ressources. 3.Accroître la fiabilité des rapports financiers, de la direction et du Ministère. 4.Veiller au respect des lois et des règlements applicables.

6 « Le système de contrôle interne repose sur les personnes. » 6 Exemple : les directeurs doivent examiner et approuver les factures avant d'effectuer le paiement. Toutefois, si un directeur prend cinq minutes, à la fin de la semaine, pour approuver une pile de factures, on peut se demander si le contrôle est efficace. Bien que les personnes aient accès à des manuels et des formulaires pour les aider dans leur travail, le succès ou l'échec du système de contrôle interne repose sur les personnes. Sans l'éducation, la motivation et le contrôle adéquat, les personnes ne peuvent pas faire fonctionner le système de contrôle interne. Les personnes appuient le système de contrôle interne lorsqu'elles comprennent les avantages du système sur le plan personnel et à l'échelle de l'organisation. Sans cette compréhension, dans le meilleur des cas, les employés sont indifférents, et dans le pire des cas, ils s'opposent au système. Un contrôle doit avoir plus de contenu que de forme, et non l'inverse.

7 « On peut s'attendre à ce que les contrôles internes offrent une garantie raisonnable, mais non une garantie absolue. » 7 Exemple : Seules les heures supplémentaires approuvées sont payées par le service de la paie. Toutefois, il est possible que des employés réclament des heures supplémentaires auxquelles ils n'ont pas droit et qui pourraient être approuvées et payées. On ne devrait pas s'attendre à ce que les contrôles internes garantissent la réduction des risques ou l'élimination des conditions indésirables. Les contrôles internes ne permettent pas de prévenir les échecs découlant du mauvais jugement de la direction ou des conditions économiques changeantes. La direction ne devrait pas s'attendre à ce que toutes les pertes éventuelles soient évitées. Toutefois, aucune entité ne devrait se passer de contrôles appropriés. Un système de contrôle interne fournit la discipline et la structure nécessaires à la vérification et à l'équilibre visant à réduire l'exposition au risque et à favoriser l'atteinte des objectifs organisationnels (processus).

8 « L'efficacité se définit par les mesures qu'il faut prendre pour obtenir des résultats, alors que l'efficience se traduit par le fait de mettre ses mesures en œuvre correctement. » 8 Une organisation doit fonctionner de manière efficace et efficiente, sans quoi elle risque d'échouer. Une organisation efficace est également au service de ses intervenants. Le conseil scolaire doit être au service des élèves, des parents, des enseignants et de la collectivité en général. Une organisation efficiente utilise de manière intelligente les ressources qui lui sont confiées et obtient les meilleurs résultats possible.

9 Types de contrôles internes 9 Les contrôles de détection visent à cerner les erreurs après coup et à encourager la tenue rapide d'une enquête. On dit de ces contrôles après coup qu'ils ne permettent de cerner les résultats indésirables qu'une fois qu'ils se sont produits. Toutefois, des contrôles de détection efficaces permettent de cerner rapidement les problèmes et peuvent réduire les pertes. Contrôles préventifs Les contrôles préventifs visent à éviter les erreurs ou les détournements. On estime que ces contrôles préalables visent à éviter les résultats indésirables. Contrôles de détection

10 Discussion – Exercice sur les types de contrôles 1.Le service de la comptabilité reçoit une liste des comptes clients classés chronologiquement et dans laquelle figurent les détails des comptes et le retard exprimé en jours. a)Contrôle préventif b)Contrôle de détection 2.Il est possible de louer les locaux du conseil scolaire à la collectivité après les heures de classe. À la suite de la location, le responsable des locaux loués inspecte ces derniers et signale tout dommage constaté. a)Contrôle préventif b)Contrôle de détection 3.Lise travaille au service de la comptabilité et elle peut traiter le paiement des rapports de dépenses des employés ayant été approuvés. Toutefois, elle n'a pas le pouvoir d'approuver les rapports de dépenses. a)Contrôle préventif b)Contrôle de détection 4.Pour acheter des biens ou des services, le conseil scolaire doit remplir un bon de commande. Pour obtenir un bon de commande de la part du service de l'approvisionnement, les acheteurs doivent présenter trois prix. a)Contrôle préventif b)Contrôle de détection 10

11 Autres types de contrôles internes 11 Les organisations utilisent les contrôles de direction pour orienter le comportement et les décisions de la direction, ainsi que les politiques et les activités de l'organisation. Dans le cas des contrôles, ce qui peut parfois sembler être une faiblesse n'est pas nécessairement un problème. La faiblesse est compensée par les contrôles correctifs se trouvant ailleurs dans la structure de contrôle. Ces contrôles visent à neutraliser les failles du système et ils constituent une approche de remplacement permettant de réduire l'exposition au risque. Contrôles de direction Les contrôles de surveillance (habituellement des contrôles de gestion) permettent de surveiller l'efficacité des contrôles internes d'une entité et aident à cerner les problèmes de manière proactive plutôt que réactive. Contrôles de surveillance Contrôles correctifs

12 Discussion – Exercice sur les contrôles En groupe, faites les exercices suivants : 1.Choisissez différents cycles opérationnels au sein de votre conseil scolaire (c.­à­d. paie, dépenses/paiements/recettes). Selon vous, quels sont les principaux contrôles liés à ce cycle opérationnel? 2.De quel type de contrôles s'agit­il? (préventif, de détection, correctif, de direction ou de surveillance) 3.À titre de membre d'un comité de vérification, donnez des exemples d'activités liés à la diligence que vous pourriez réaliser pour surveiller les contrôles internes. 12

13 Les contrôles internes peuvent réduire la probabilité et l'importance d'un risque. En bref… Le risque inhérent représente le niveau de risque évalué sans tenir compte des contrôles. Le risque résiduel représente le niveau de risque évalué en fonction des contrôles internes. Importance du risque Probabilité de concrétisation Processus Contrôles internes Processus Risque inhérent Risque résiduel 13

14 De quelle façon les contrôles internes peuvent­ils accroître la valeur d'une organisation? 14 Les contrôles internes offrent une garantie raisonnable que l'organisation : respecte les lois, les directives et les règlements provinciaux; encourage les activités ordonnées, économiques, efficientes et efficaces permettant d'obtenir les résultats prévus; protège les ressources contre la fraude, le gaspillage, l'utilisation abusive et la mauvaise gestion; élabore et tient de l'information fiable en matière de finances et de gestion, et divulgue cette information de manière équitable au moyen de rapports opportuns; fait preuve de diligence à l'égard de l'argent des contribuables. Les contrôles internes N'OFFRENT PAS de garantie absolue en ce qui concerne la pertinence, l'efficience et l'efficacité des processus opérationnels en raison des risques suivants : mauvais jugement; erreurs; collusion; contraintes de rentabilité.

15 Cadre du COSO Conscience d'une organisation en matière de contrôle. La voix intérieure. Évaluation des facteurs internes et externes ayant une incidence sur le rendement d'une organisation. Politiques et procédures permettant de garantir que les mesures visant à gérer le risque sont mises en œuvre et en temps opportun. Processus permettant de cerner et de communiquer l'information pertinente en temps opportun. 15 Environnement de contrôle Ēvaluation des risques Activités de contrôle Information et communication Surveillance Processus permettant d'établir si le contrôle interne est efficace, adaptable, conçu et mis en œuvre de façon convenable.

16 Environnement de contrôle L'environnement de contrôle constitue le fondement du système de contrôle interne. Sans l'environnement de contrôle, les autres éléments s'effondrent, comme une maison sans fondation. Un certain nombre d'éléments ont une incidence sur l'environnement de contrôle : –le modèle de gouvernance; –la structure organisationnelle; –la philosophie et le style d'exploitation de la direction; –l'attribution des pouvoirs et des responsabilités; –l'intégrité et les valeurs éthiques; –les politiques et les pratiques en matière de ressources humaines; –l'engagement à l'égard de la compétence. Les personnes constituent l'élément principal du système de contrôle interne. 16 Surveillance Activités de contrôle Environnement de contrôle Communication Information Évaluation des risques

17 17 Comme on l'a mentionné au module 2, l'évaluation des risques consiste à cerner et à analyser les événements et les conditions (risques) pouvant nuire à l'atteinte des objectifs d'une entité. Toute entité est exposée à des risques internes et externes provenant de différentes sources. Grâce à une évaluation convenable, l'entité peut déterminer la façon de réduire ou d'éliminer l'incidence de ces risques. Surveillance Activités de contrôle Environnement de contrôle Communication Information Évaluation des risques

18 Activités de contrôle 18 Les activités de contrôle permettent d'éviter que les risques recensés se concrétisent, ou du moins de détecter les risques inévitables le plus tôt possible. On doit établir et mettre en œuvre des politiques et des procédures de contrôle afin de garantir que les mesures proposées par la direction pour réduire les risques sont appliquées de manière efficace. Ces activités comprennent les contrôles manuels et automatisés, internes et externes. Surveillance Activités de contrôle Environnement de contrôle Communication Information Évaluation des risques

19 Information et communication 19 On rassemble et on diffuse l'information pertinente permettant de diriger, de gérer et de contrôler les activités à l'échelle de l'organisation. Les systèmes d'information produisent des rapports dans lesquels figurent des renseignements sur les activités, les finances et la conformité permettant d'exploiter et de contrôler l'organisation. On doit cerner, collecter et diffuser l'information pertinente selon une forme et un calendrier permettant aux personnes travaillant au sein de l'organisation et aux intervenants externes d'assumer leurs responsabilités. Surveillance Activités de contrôle Environnement de contrôle Communication Information Évaluation des risques

20 Surveillance 20 On doit surveiller les systèmes de contrôle interne. La surveillance est un processus visant à évaluer la qualité du rendement du système de contrôle interne dans le temps. Les activités de surveillance visent à garantir la qualité constante du système de contrôle interne. Ces activités permettent de surveiller le système de contrôle interne. La surveillance est l'élément principal qui chapeaute tous les autres éléments. Surveillance Activités de contrôle Environnement de contrôle Communication Information Évaluation des risques

21 Activités de surveillance Les activités de surveillance continuelle font partie des activités récurrentes habituelles de l'entité. Voici quelques exemples : ̶ activités de gestion habituelles (p. ex. analyse des écarts); ̶ déclaration de conformité relative au code de conduite; ̶ rétroaction interne (p. ex. rapports de vérification interne); ̶ rétroaction externe (p. ex. communications ou questions du Ministère); ̶ séminaires de formation et séances de planification. 21


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