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1 CYCLE COMPTABLE 1.DÉBIT = CRÉDIT 2.REGISTRES COMPTABLES 3.RÉGULARISATIONS 4.CLÔTURE ET ÉTATS FINANCIERS Andrée Lafortune, professeure agrégée Louise.

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2 1 CYCLE COMPTABLE 1.DÉBIT = CRÉDIT 2.REGISTRES COMPTABLES 3.RÉGULARISATIONS 4.CLÔTURE ET ÉTATS FINANCIERS Andrée Lafortune, professeure agrégée Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

3 2 Les registres comptables G.L. Journal ventes Journal encaiss. Journal décaiss. Journal achats Journal général G.L.A. des clients G.L.A. des fournisseurs Journal salaires

4 3 Le cycle comptable ¶ enregistrer les opérations · faire les reports au grand livre ¸ établir la balance de vérification ¹ faire les écritures de régularisation º effectuer les reports au grand livre » établir la balance de vérification régularisée ¼ établir les états financiers: état des résultats, État de l avoir du propriétaire, bilan ½ faire les écritures de clôture ¾ effectuer les reports au grand livre

5 4 Liens entre les états ÉTAT DES RÉSULTATS: produits - charges = bénéfice net ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS: solde au début + bénéfice net - dividendes = solde à la fin BILAN: actif = passif + (capital-actions + BNR)

6 5 Formulation de la théorie comptable Andrée Lafortune, professeure agrégée Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

7 6 La théorie comptable 1. Définitions 2. Normalisation comptable 3. Les approches de la structuration de la théorie comptable 4. Les courants dinfluence 5. Les PCGR

8 7 1. Définitions a) Comptabilité b) Théorie comptable

9 8 1 a) La comptabilité Daprès le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard 4Système dinformation permettant de rassembler et de communiquer des informations à caractère essentiellement financier, le plus souvent chiffrées en unités monétaires, concernant lactivité économique des entreprises et des organismes; 4Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à prendre des décisions économiques, notamment en matière de répartition des ressources; 4La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant lactivité économique dune entité et, par des procédés de mesure, transforme ces données brutes en un nombre relativement restreint de renseignements intimement liés et hautement significatifs;

10 9 1 b) Théorie comptable 4Ensemble des principes généraux à lorigine du développement des règles et méthodes comptables généralement admises Daprès le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard

11 10 2. Normalisation comptable

12 11 3. Approches à la structuration de la théorie comptable ý Approche déductive ý Approche inductive

13 12 4. Les courants dinfluence XGouvernement XSociété XInvestisseurs et créanciers

14 13 XSociété Ú Sciences du comportement Ú Éthique Ú Communication Ú Socio-économique Ú Environnement Ú Politique

15 14 W Investisseurs et créanciers a)Hypothèse de lefficience du marché des capitaux (HEMC) b)Théorie de lentité distincte c)Théorie de lintérêt du propriétaire d)Théorie de la délégation (ou théorie des agences)

16 15 a) Hypothèse de lefficience du marché des capitaux (HEMC) Selon cette hypothèse, èLe marché des valeurs mobilières tient compte de toutes les informations disponibles èEt il réagit presque instantanément et dune façon objective à toute nouvelle information

17 16 b) Théorie de lentité distincte èLentreprise a une existence distincte de celle de ses pourvoyeurs de fonds èPas de distinction entre les capitaux empruntés et les capitaux propres Actifs = Droits à lactif

18 17 c)Théorie de lintérêt du propriétaire èÉtablit une distinction nette entre, dune part, les créanciers et, dautre part, les propriétaires èLentreprise agit comme mandataire des propriétaires èLes propriétaires possèdent en tant que groupe les éléments dactif et sont responsables des dettes

19 18 d)Théorie de la délégation (ou théories des agences) èIl existe une relation mandat-mandataire entre les actionnaires et les gestionnaires (la théorie met en évidence les facteurs motivant laction des gestionnaires qui dirigent lentreprise sans en avoir la propriété) èLes deux parties contractantes sont réputées agir en fonction de leurs intérêts personnels divergents

20 19 P.C.G.R.P.C.G.R. Principes comptables généralement reconnus

21 20 Primauté de la substance sur la forme (selon le dictionnaire de la comptabilité) Les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés dune manière qui exprime leur substance ou la réalité économique qui les sous-tend plutôt que leur forme juridique

22 21 Merci


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