Les éléments du diagnostic financier

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1 Les éléments du diagnostic financier

2 Plan Introduction Rôle I.Le bilan I.1. L’actif du bilan
Actif immobilisé Actif circulant I.2. Passif du bilan Ressources propres Ressources étrangères Lecture du bilan

3 Plan I.3. Les grandes masses du bilan fonctionnel
I.3.1. Les ressources et les emplois stables I.3.2. Les éléments circulants I.4. Le fonds de roulement (net global) (FRNG) I.4.1. Calcul du fonds de roulement I.4.2. Les éléments du FRNG Le besoin en fonds de roulement (BFR) Calcul du BFR La trésorerie

4 Plan II. Le compte de résultat
II.1. Les éléments du compte d’exploitation II.1.1. Les produits II.1.2. Les charges II.2. L’analyse du compte de résultat II.2.1. Les soldes intermédiaires de gestion II.2.2. La capacité d'autofinancement (CAF)

5 Bilan Actif N N-1 Passif Actif immobilisé
- Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de l’exercice Provisions pour risques et charges Actif circulant Dettes - Stock - Dettes financières - Créances - Dettes diverses - Disponibilités Comptes de régularisation TOTAL

6 Exemple Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire ». Ils apportent : du mobilier : 8 000 € des rayonnages : 16 200 € du matériel informatique : 12 600 € un stock de livres : 12 000 € des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200 €

7 Bilan au 2/01/N Actif (emploi des ressources) N Passif
(origine des ressources) Actif immobilisé  Mobilier Rayonnages Informatique Actif circulant  Stocks Disponibilités Total Actif 8 000 16 200 12 600 12 000 1 200 50 000 Capitaux propres  Capital Provisions pour risques et charges Dettes  Total Passif 50 000

8 Comptes des transports Lecur au 31/12/N
Soldes au N Capital Emprunts Immobilisations - Terrains 400000 - Constructions - Matériel 750000 Prêts 10000 Stocks - Fournitures 5000 Fournisseur Saviem 4000 Client Michaud 25000 Banque 78900 Caisse 7600

9 Bilan Actif N N-1 Passif Actif immobilisé
- Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de l’exercice Provisions pour risques et charges Actif circulant Dettes - Stock - Dettes financières - Créances - Dettes diverses - Disponibilités Comptes de régularisation TOTAL

10 Comptes de l’entreprise Hurpeau au 31/12/N
Soldes au N Capital Emprunts Immobilisations Constructions - Matériel Stocks Fournisseur Saviem Client Michaud Banque Caisse

11 Bilan Actif N N-1 Passif Actif immobilisé
- Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de l’exercice Provisions pour risques et charges Actif circulant Dettes - Stock - Dettes financières - Créances - Dettes diverses - Disponibilités Comptes de régularisation TOTAL

12 Les grandes masses du bilan fonctionnel et le fonds de roulement
Emplois stables Ressouces stables Fonds de roulement Actif circulant Dettes circulantes

13 Les grandes masses du bilan fonctionnel et le fonds de roulement
Emplois stables Ressouces stables Fonds de roulement Actif circulant Dettes circulantes

14 Cycle d’exploitation d’une entreprise commerciale

15 Le compte de résultat

16 Exemple A la fin de l’exercice N, la société « Lire », dans le cadre de son activité, a effectué les opérations suivantes : CA : 35 000 € Achats de livres : 15 000 € Consommation de fournitures et services : 4 800 € Charges de personnel : 6 960 € Charges d’intérêts relatifs à un découvert bancaire : 120 € Stock initial de livres : 12 000 € Stock final de livres : 9 500 €

17 Compte de résultat au 31/12/N
Charges N Produits Charges d’exploitation  Achats de marchandises Variation de stock (stock initial – stock final) Autres achats et charges Charges de personnel Charges financières  Intérêts Charges exceptionnelles  Résultat de l’exercice Bénéfice Total général 15 000 2 500 4 800 6 960 120 5 620 35 000 Produits d’exploitation  Ventes de marchandises Produits financiers  Produits exceptionnels  Perte 35 000

18 Comptes de l’entreprise Hurpeau au 31/12/N
Soldes au N Achat de marchandises Location Dédits et pénalités perçus sur achats et ventes Assurance Publicité Subvention d’exploitation Impôts et taxes Salaires Escomptes obtenus Intérêts des emprunts Pénalités et amendes fiscales et pénales Ventes de marchandises 2 000 950 560 2 800 12 270 15 600 460 1 830 200

19 Comptes de résultat de l’entreprise Hurpeau au 31/12/N
Charges N Produits Charges d’exploitation Achat de marchandises Location Assurance Publicité Subvention d’exploitation Impôts et taxes Salaires Charges financières Intérêts des emprunts Charges exceptionnelles Pénalités et amendes fiscales et pénales Total Résultat (bénéfice) Produits d’exploitation Ventes de marchandises Produits financiers Escomptes obtenus Produits exceptionnels Dédits et pénalités perçus sur achats et ventes

20 PRODUITS CHARGES SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION N N-1 Ventes de marchandises 707, 7097 Coût d'achat des marchandises vendues 607, 6097, = 6037, 6087 Marge commerciale Production vendue Production stockée Production immobilisée 70 à 709 sauf 707 et ,73 ou déstockage de production 713 Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en provenance de tiers 601 à 606 (sauf 6037) 609 (sauf 6097), 61, 62 Valeur ajoutée Subventions d'exploitation 74 Impôts taxes et versements assimilés Charges de personnel 63 64 Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Excédent brut d'exploitation Reprises el transferts de charges d'exploitation Autres produits d'exploitation 781,791 75 ou insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amortissements et provisions Autres charges d'exploitation 681 65 Résultat d'exploitation Résultat d'exploitation Produits financiers 76, 786, 796 ou Résultat d'exploitation Charges financières 66,686 Résultat courant avant impôts Produits exceptionnels 77, 787, 797 Charges exceptionnelles 67,687 Résultat exceptionnel Résulta) courant avant impôt» Résultat exceptionnel Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Pal ici pal ion des salariés Impôts sur les bénéfices Résultai de l'exercice Produits de cessions d'éléments d'actif 775 Valeur comptable des éléments d'actif cédés 675 Plus ou moins value sur cessions d'éléments d'actif