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LEA LICENCE 1 Initiation comptabilité 1) Plan comptable et partie double 2) Enregistrements comptables courants.

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1 LEA LICENCE 1 Initiation comptabilité 1) Plan comptable et partie double 2) Enregistrements comptables courants

2 Introduction Objectifs du cours La comptabilité pour des « non comptables » Les bases du décodage de linformation comptable Ressource DCG 9 - Introduction à la comptabilité Manuel et applications Dunod Collection Expert Sup -

3 Introduction La notion dentreprise Entreprise commerciale = Personne + actes de commerce statut et obligations de commerçant « Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à lenregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement » - Code de Commerce Art. 8 -

4 Principes de comptabilité Plan comptable et partie double La comptabilité a pour objet denregistrer tous les flux qui affectent le patrimoine ; il sagit de déterminer la valeur du patrimoine et le résultat global. Le Patrimoine et le Bilan Le bilan est un tableau qui donne la composition du patrimoine à un moment donné. Il présente la situation des actifs et des passifs de lentreprise. Une égalité par construction : Exo 1Exo 1 ACTIF = PASSIF OU BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES Bilan au ….. ACTIF PASSIF Les emplois, destination des fonds ou des ressources. Des biens, des droits, valeur économique positive Lorigine des fonds : - Ressources propres, CAPITAL - Ressources externes, DETTES Des obligations, des dettes, valeur économique négative

5 Principes de comptabilité Plan comptable et partie double La comparaison de deux bilans consécutifs permet de mettre en évidence le résultat de la période. On appelle exercice la période entre 2 bilans successifs (en principe un an, le plus souvent année civile). Si en fin de période : ACTIF (biens) > PASSIF (capital + dettes) Le résultat de lexercice est bénéficiaire ACTIF (biens) < PASSIF (capital + dettes)Le résultat de lexercice est déficitaire Exo 2 Le compte de Résultat La comparaison de 2 bilans successifs ne permet pas de mettre en évidence la formation du résultat. Le résultat est obtenu par la différence entre les charges supportées par lentreprise durant lexercice et les produits ayant apporté un enrichissement durant la même période. Les charges sont des emplois, les produits sont des ressources RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

6 Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Le compte de résultat distingue trois catégories de charges et de produits Opérations dexploitation Opérations financières Opérations exceptionnelles Exo 3 Compte de résultat Comptes de charges Comptes de produits Bénéfice Compte de résultat Comptes de charges Comptes de produits Pertes Chargesproduits Achats Variation de stocks Services extérieurs et autres charges externes Impôts taxes et versements assimilés Charges de personnel Autres charges de gestion courante Dotation aux amortissements et aux provisions Ventes de produits finis, prestations de services, marchandises Variation de stocks de produits Production immobilisée Subventions Autres produits intérêts dus Escomptes Perte de change Revenus des titres Escomptes obtenus Gains de change Charges hors activité ; cession dactifs, créances perdues… Produits hors activité ; cession dactifs, dons …

7 Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Les comptes : La comptabilité enregistre les flux ou mouvements qui affectent le patrimoine de lentreprise dans des comptes Les comptes regroupent les flux par nature ; on distingue 4 grandes catégories de comptes. Les comptes dactif Les comptes de passif Les comptes de charges Les comptes de produits Chaque compte est susceptible dêtre lorigine dun flux (une ressource) ou la destination dun flux (un emploi). Les emplois sinscrivent au DEBIT du compte, les ressources au CREDIT : exemple Exo 4 } Comptes de bilan ou de situation } Comptes de résultat ou de gestion DEBIT COMPTE CAISSE CREDIT Un flux à destination de la caisse Un emploi Une recette mise en caisse Un flux en provenance de la caisse Une ressource Une dépense payée par caisse

8 Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Chaque opération « mouvemente » au moins deux comptes, cest le principe de la partie double. Par construction, pour une opération donnée, les écritures au débit dun ou plusieurs comptes ont pour contrepartie des écritures au crédit dun ou de plusieurs autres comptes. !! Laugmentation dun compte se fait au débit pour les comptes dactif ou de charges ; au crédit pour les comptes de passif ou de produit !! Exo 5Exo 5 Le Plan Comptable Général : La comptabilité est étroitement réglementée, le PCG définit avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable Parmi les dispositions du PCG figurent une structure du plan des comptes et une nomenclature comptable. Cest dans ce cadre, qui permet la normalisation et la standardisation, que chaque entreprise crée son propre plan comptable TABLEAUX

9 Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Le fonctionnement des comptes Les opérations et les pièces comptables Toutes les opérations sont matérialisées par des pièces qui constituent le matériau de base de la comptabilité. Le journal / Les journaux Il(s) enregistre(nt) chronologiquement toutes les opérations. DocDoc Le grand livre Il recense tous les comptes, les mouvements et les soldes.

10 Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Les opérations commerciales La facture modèlemodèle La TVA déclarationdéclaration Lenregistrement : Entreprise THETAEntreprise THETA Opérations Comptes utilisés DébitésCrédités Ventes (à crédit)41 Clients70 Ventes ; 44 TVA collectée Achats (à crédit)60 Achats ; 44 TVA déductible40 Fournisseurs Achats dimmobilisations20 Immobilisations corporelles 21 Immobilisations incorporelles 44 TVA déductible sur immo. 40 Fournisseurs TVA à payer44 TVA collectée 44 Crédit de TVA (à reporter) 44 TVA déductible 44 TVA à Payer Paiement de la TVA44 TVA à payer51 Banque Encaissements sur ventes51 Banque ; 53 caisse41 Clients ; (70 Ventes) Paiements sur achats40 Fournisseurs ; (60 Achats)51 Banque ; 53 Caisse

11 Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Personnel et paye Le bulletin de salaire modèlemodèle Enregistrements salaires et charges entreprise IOTAentreprise IOTA Opérations Comptes utilisés DébitésCrédités Rémunération du personnel Salaire brut 64 Rémunération du personnel42 Personnel rém. dues Charges salariales Retenues des charges et acomptes 42 Personnel rém. dues43 Sécurité sociale et Org. Soc. 42 Avances et acomptes au personnel Charges patronales64 Charges de sécurité sociale et prévoyance 43 Sécurité sociale et Org. Soc. Paiement des salaires et charges 42 Personnel rém. dues 43 Sécurité soc. et Org. Soc. 51 Banque

12 Entreprise ALPHA DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN DOUVERTURE retourretour Le patrimoine de lentreprise ALPHA se présente ainsi au 01/01/N Installations générales, agencements, aménagements divers Stock de marchandises……………………………………… Banque……………………………………………………….…… Caisse……………………………………………………………… Constructions……………………………………………………..…………… ) Reclassez les comptes de BILAN Fonds commercial…………………………………………….……………50 000(emplois, ressources) Clients…………………………………………………………………… ) Déterminez le montant des capitaux Fournisseurs………………………………………………………………26 200propres. Etat……………………………………………………………………...…… Mobilier………………………………………………………………… Emprunt…………………………………………………………… Terrains…………………………………………………………… Capitaux propres………………… (à déterminer)……………………….?? ??? Emplois BILAN Ressources Fonds commercial50 000Capitaux propres Terrains Constructions Installations générales Mobilier16 000Emprunt Stock de marchandises40 000Etat Clients 8 500Fournisseurs Banque Caisse Total Total

13 Entreprise BETA Détermination du résultat de lexercice par comparaison de deux bilans successifs – RETOUR Données :RETOUR Eléments de patrimoine Au 1 er janvier N Au 31 décembre N Caisse Capitaux propresXXX ?XXX Résultat NYYY ? Banque Clients Frais détablissement Fournisseurs Mobilier Matériel de transport Stock de marchandises Etat (dettes) Emprunts ACTIFPASSIF 01/01/N31/12/N01/01/N31/12/N Frais détablissement Capitaux propres Mobilier Résultat N1 838 Matériel de transport Emprunts Stock de marchandises Fournisseurs Clients Etat (dettes) Banque caisse TOTAL ) Etablir le bilan au 1er janvier 2) Déterminer les capitaux propres au 1er janvier 3) Etablir le bilan au 31 décembre 4) Déterminer le résultat

14 Entreprise DELTA Au 31 décembre N, la situation des charges et des produits des établissements DELTA est la suivante: Achats de marchandises Locations Travaux dentretien réparations Primes dassurances Publicité Transports sur achats Déplacements missions Frais postaux & télécommunications Services bancaires Taxe professionnelle Rémunération du personnel Charges de sécurité sociale Charges dintérêts Ventes de marchandises Revenus de VMP Données relatives aux stocks : Stock de marchandises au 01/01/N Stock de marchandises au 31/12/N Faire le regroupement des charges et des produits. 2.Calculer la variation de stocks 3.Dresser le compte de résultat et déterminer le résultat de lexercice Retour COMPTE DE RESULTAT DELTA 31/12/N CHARGESPRODUITS Charges dexploitation Achats de marchandises Variation de stock 1 Autre achats et charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Dotations aux amortissements Autres charges TOTAL I Produits dexploitation Ventes de marchandises Production vendue Production stockée ² Subventions dexploitation Autres produits TOTAL I Charges financières Intérêts et charges assimilées TOTAL II Produits financiers Intérêts et produits assimilés TOTAL II Charges exceptionnelles TOTAL III0 Produits exceptionnels TOTAL III0 TOTAL DES CHARGES Solde : BENEFICE TOTAL GENERAL TOTAL DES¨PRODUITS Solde : PERTE TOTAL GENERAL )Stock initial – stock final 2)Stock final – stock initial

15 Entreprise DELTA retour Delta à réalisé les opérations suivantes sur son compte BANQUE:retour 1 er décembre : Son avoir en banque est de décembre : Achat de marchandises, chèque décembre : Achat ordinateur, chèque décembre : Ventes aux comptant, bordereau décembre : paiement fournitures, chèque décembre : Versements despèces décembre : Honoraires avocat, chèque décembre : Ventes au comptant, bordereau décembre : Paiement des salaires Vous enregistrez ces opérations dans le compte BANQUE : Compte BANQUE Dates libellésdébitcréditsolde 01/12 A nouveau /12 Achats de marchandises /12 Achat ordinateur /12 Ventes au comptant /12 Paiement fournitures /12 Versement despèces /12 Honoraires avocat /12 Ventes au comptant /12 Paiement salaires

16 Entreprise EPSILON retour La maison EPSILON a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de décembre : 05/12 Vente à la société JEAN, paiement par chèque /12Plein dessence pour le camion en espèces 85 12/12 Achat au comptant par chèque dun meuble /12Vente à la société PIERRE au comptant par chèque /12Paiement des salaires du mois par chèque /12 Emprunt à la banque5 000 Représenter les flux dans les comptes concernés :retour Comptes de Bilan ACTIFPASSIF Débit Immobilisations Crédit 650 Débit BANQUE CréditDébit Emprunt Crédit Débit CAISSE Crédit 85 Comptes de gestion CHARGESPRODUITS Débit Achats CréditDébit Ventes Crédit Débit Charges de personnel Crédit 4 580

17 Plan Comptable Général Retour Retour PLAN DE COMPTE CLASSECOMPTESNATURE DES COMPTESCONTENU 1 CAPITAUXRessources permanentes de lentrepriseCapital, réserves, résultats, emprunts,… 2 IMMOBILISATIONSBiens permanentsImmobilisations, incorporelles, corporelles financières… 3 STOCKSBiens destinés à être transformés ou vendusMatières premières, produits finis, marchandises,… 4 TIERSCréances et dettesClients, fournisseurs, dettes fiscales et sociales… 5 FINANCIERSAvoirs financiers et disponibilitésTitres de placement, banques, caisse,… 6 CHARGESDépenses liées à lactivitéAchats pour revente, charges externes, impôts taxes, … 7 PRODUITSRecettes nées de lactivitéVente de marchandises ou de produits finis, produits financiers… CODIFICATION COMPTABLE Classes (1 chiffre)Postes (2 chiffres)Comptes collectifs (3 chiffres)Comptes détaillés (>3 chiffres) 7 - PRODUITS 70 - Ventes de produits 71 - Production stockée 701 – Ventes de produits finis 707 – Ventes de marchandises 7071 – Ventes marchandises A 7072 – Ventes marchandises B

18 BILAN 20Immobilisations incorporelles 2 10Capital et réserves 1 21Immobilisations corporelles11Report à nouveau 23Immobilisations en cours12Résultat de lexercice 28Amortissements des immobilisations15Provisions 29Dépréciations des immobilisations16Emprunts et dettes assimilées 31Matières premières 3 33Stocks en cours de production 35Stock de produits40Fournisseurs et comptes rattachés 4 37Stock de marchandises42Personnel et comptes rattachés 39Dépréciation des stocks43Sécurité soc. et autres org. Sociaux 41Clients 4 44Etat 46Débiteurs créditeurs divers45Groupe et associés 48Comptes de régularisation46Débiteurs créditeurs divers 49Dépréciation des comptes de tiers48Comptes de régularisation 50Valeurs mobilières de placement 5 51Banques, établissements financiers 53Caisse 59Dépréciation des comptes financiers COMPTES DE GESTION 60Achats70Ventes de produits, s ces., m dises. 603Variation des stocks (appro. & mdises.)71Production stockée (ou déstockée) 61/2Services extérieurs / Autes Sces Ext.72Production immobilisée 63Impôts taxes et verse mts assimilés74Subventions d'exploitation 64Charges de personnel 65Autres charges de gestion courante Charges financières76Produits financiers 67Charges exceptionnelles77Produits exceptionnels 68Dotations aux amortissements et prov.78Reprises sur amortissements ou prov. 69Participation des salariés I. S.

19 JOURNAL Entreprise EPSILON retour retour comptes DATE & LIBELLE DE LOPERATIONDEBITCREDIT DC Banque Ventes 793,00 05/12/2013 Vente au comptant facture N° XXX

20 KIKAFAIM SA 1, rue de la déclaration PARIS RCS Paris B SA au capital 37 N o TVA: FR Facture n o 2004/11111 du Client N o : Adresse de facturation: Adresse de livraison: Green Eire Green Eire 21 OConnell Street 21 OConnell Street PO Box 1812 PO Box 1812 DUBLIN 2 DUBLIN 2 Ireland Ireland La Facture retourretour Etablie par le fournisseur, elle détaille la vente ou le service et le montant à payer Elle contient: –Identifiants de lentreprise et du client –Lobjet de la vente –Le montant brut –Les remises commerciales –Le montant net –Les frais accessoires (transport, montage,…) –Le montant net Hors Taxes –La TVA –Le net à payer –Léchéance Sarl DZETA Adresse Tel DOITClient Société ETA Adresse N° TVA FACTURE N° 0056 Le 16/10/2013 Ref.ArticlesP.U.Qté.Montant Montant brut Remise commerciale Net commercial Frais accessoires Net Hors Taxes TVA %19,6 Net à payer En votre aimable règlement au 30/12/13 Sarl DZETA Sarl au capital de 3000 Siege social, siret, Naf, N° TVA Intracommunautaire

21 retour

22 Entreprise THETAretourretour Lentreprise Théta à réalisé au mois doctobre les opérations suivantes: 1.Achats de matières premières, facture reçue du fournisseur : 5 500,00 HT 2.Vente de produits finis, facture adressée au client : ,00 HT 3.Acquisition dune machine, facture reçue du fournisseur : 6 400,00 HT 4.Achats de fournitures de bureau : paiement en espèces. 180,00 HT 5.Règlement par chèque bancaire des factures du 1. & 3. 6.Nous avons effectué une prestation de service : 3 000,00 HT 7.Reçu facture de publicité : 2 870,40 TTC 8.Encaissement chèque bancaire des ventes 1. & 6. 9.Règlement par chèque bancaire de la facture de publicité Frais de réception, règlement avec la carte bleue de la Société :150,00 TTC 11.Abonnement internet de lentreprise, prélèvement bancaire : 75,00 HT Vous enregistrez au journal ces différentes opérations Vous déterminez la TVA à payer au titre du mois doctobre Vous établissez la déclaration de TVA

23 Bulletin de salaire Lentreprise Iota a établi les bulletins de salaire de décembre. Ils font apparaître les montants suivants : Salaires Bruts Total des retenues salariales Total des cotisations patronales Salaires nets à payer Vous enregistrez les salaires au 30/12 Vous enregistrez le paiement des salaires par virement au 03/01 Vous enregistrez le paiement des cotisations sociales au 15/01 –retourretour


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