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1 Deuxième partie Les principales opérations dexploitation Cours 5 Les relations clients-fournisseurs (suite)

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1 1 Deuxième partie Les principales opérations dexploitation Cours 5 Les relations clients-fournisseurs (suite)

2 Les frais accessoires A) Frais accessoires dachat n Frais annexes liés à lopération dachat n On retiendra loption la plus répandue : Enregistrement dans un compte correspondant à la nature des frais (61/62 services extérieurs)

3 3 Ex : Achats à crédit de marchandises pour dont 500 de frais de transport

4 4 B) Frais accessoires de vente n Il sagit essentiellement de frais de ports facturés aux clients n Le port facturé forfaitairement est un produit « 708 produits des activités annexes »

5 5 Ex : Vente à crédit de marchandises pour dont 500 de frais de transport

6 Les réductions commerciales et financières 1) Les réductions commerciales n (RRR) Rabais Remise Ristourne n Seules sont enregistrées les RRR obtenus ou accordés hors facture => avoir 609 RRR obtenus 709 RRR accordés

7 7 2) Les réductions financières n Les réductions financières sont toujours enregistrées n Lescompte de règlement est une faculté de choix du client n Base de calcul : le net commercial HT

8 8 Société VINO Facture N°141 Le 13/09/N DOIT : Sté LECLERET Paiement sous huit jours Total Marchandises : Total brut HT : Remise 2% : 200 Net commercial : Escompte 5% : 490 Net financier HT : TVA à 20% : Net à payer TTC :

9 9 Enregistrement de lachat et de lescompte obtenu Chez le client LECLERET DC

10 10 Enregistrement de lachat et de lescompte obtenu Chez le fournisseur VINO DC

11 Les avances et acomptes n Somme versée avant la livraison du bien ou de la prestation de service n Constatation dune créance sur le fournisseur n Exemple : une société verse à son fournisseur à titre davance sur un commande de marchandises de

12 12 Lors du versement de lavance (chez lacheteur) Lors du versement de lavance (chez le vendeur)

13 13 Lors de la réception de la facture Chez le client (lacheteur) DC

14 14 Lors de la réception de la facture Chez le fournisseur (le vendeur) DC

15 15 Attention en cas davance sur prestation de service : enregistrer la TVA lors de lencaissement de lacompte régulariser par la suite

16 Les factures davoir n Montant que le fournisseur doit à son client n Retour de marchandises n Réduction de prix n A distinguer dune facture de « doit » (facture normale)

17 17 Société Micro média Facture davoir n°78/B à M. Legrusle 23/1/N retour sur facture n°01/06/05 1 Micro-ordinateur non conforme: 500 TVA 20% : 100 Total TTC : 600

18 18 Enregistrement de la facture davoir Chez le vendeur (Micro média) Chez lacheteur (Legrus)

19 19 Plusieurs difficultés (cf TD 5) n Si la facture davoir se rapporte à une facture de « doit », réintégrer les éventuelles réductions n Toute réduction accordée ultérieurement à la vente doit être portée sur une facture davoir n Cas général : déduction de la TVA collectée. Possibilité de notifier les réductions commerciales et financières « nettes de taxes »

20 Les règlements par effets de commerce A) Principe et définition n Faire face aux délais de paiement accordés à ses clients n Problème de gestion de trésorerie lié au financement du besoin en fonds de roulement (BFR) n Une solution : transformer ses créances en titres négociables

21 21 Leffet de commerce n Lettre de change (à linitiative du vendeur) Effet de commerce par lequel une personne (le tireur) donne lordre au tiré de verser une somme déterminée, à une date fixée (léchéance), au profit dun tiers (bénéficiaire). Forme actuelle : lettre de change relevé (LCR) n Billet à ordre (à linitiative de lacheteur)

22 22 B) Création de leffet Exemple : Une entreprise vend en février des marchandises pour 1000 TTC. Le paiement est prévu dans 120 jours. Le 1er mars, le vendeur envoie une lettre de change à son client : 1000, échéance le 31 mai N.

23 23 chez le client (tiré) chez le vendeur (tireur)

24 24 Trois solutions soffrent au bénéficiaire de leffet n Le conserver jusquà léchéance n Sen servir pour payer un fournisseur (endossement) n Le porter à la banque pour encaissement avant léchéance (escompte deffet de commerce)

25 25 C) Lescompte deffet de commerce n Le banquier avance le montant de leffet En déduisant - des intérêts - Des frais bancaires (soumis à TVA) Cf. Exemple précédent n Taux annuel descompte = 9% n Frais bancaires 10 HT

26 26 Enregistrement du montant de leffet escompté

27 27 D) A léchéance n Le banquier sera remboursé par le client (le tiré) n Le tireur (fournisseur) reste responsable en cas de défaillance du tiré n Indication en hors bilan du montant des effets escomptés non échus (EENE)


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