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27 mai 2011 SDIS 47 Approche du contrôle de gestion dans une entreprise de production 27 mai 2011.

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1 27 mai 2011 SDIS 47 Approche du contrôle de gestion dans une entreprise de production 27 mai 2011

2 Rencontre SDIS 47 – Présentation Présentation Groupe DE SANGOSSE 1.Quelques chiffres et % globaux 1.Le Contrôle de Gestion dans lentreprise, quel rôle ? 2.Les bases du Contrôle de Gestion : les outils 3.Les outils spécifiques de suivi / métier de distribution 4.Les outils spécifiques de suivi / métier de fabricant 5.Les autres indicateurs du Contrôle de Gestion

3 27 mai 2011 Présentation Générale Groupe DE SANGOSSE Présentation Générale Groupe DE SANGOSSE (voir la présentation)

4 27 mai – Quelques chiffres globaux CA Fabricant / Distribution Deux métiers fondamentalement différents nécessitant des suivis (et des contrôles) adaptés

5 27 mai Le Contrôle de Gestion, quel rôle ? Apporter un support à la réflexion stratégique de lentreprise Mettre en forme et analyser les résultats Mettre en place les indicateurs permettant de sassurer que les objectifs fixés seront atteints Proposer les améliorations du système dinformation économique de lentreprise Sensibiliser les opérationnels au suivi et respect des budgets par une meilleure maîtrise des coûts

6 27 mai – les bases du Contrôle de Gestion Définition des activités gérées (ex : lagricole) Définition des comptes de résultat gérés –Définition des centres de profits –Définition des centres de coûts / services supports Construction budgétaire biannuelle –Recettes : CA et Marges –Dépenses : masse salariale, charges externes –Clés de répartition des dépenses des centres de coûts –Refacturation de frais pour certains services supports –Investissements et amortissements

7 27 mai – les bases du Contrôle de Gestion (suite) Comptabilité analytique –Ventilation de la société par activités –Sections analytiques destination des dépenses –Rubriques analytiques nature des dépenses –(environ 250 sections analytiques spécifiques et 20 rubriques analytiques) Systèmes informatiques –Gestion commerciale et logistique –Gestion de Production – GPAO –Gestion analyse R & D Le contrôle de gestion utilise les outils de lentreprise

8 27 mai les outils spécifiques / métier distribution Le suivi des marges par fournisseur Le résultat analytique par fournisseur –Règle daffectation des coûts –Utilisation des clés de répartition (ex: logistique, informatique, …) Le compte de résultat par activité

9 27 mai – le contrôle de gestion en production Industriel : environnement avec des problématiques spécifiques : sécurité, bruit, énergie, Mise en œuvre de capacités et de moyens appropriés : bâtiments, machines, matières et des hommes, Supports à la production pour gérer les approvisionnements, la maintenance, le traitement des déchets, les expéditions, … Organisation industrielle capable de gérer des cycles de fabrication, des ordres de production,

10 27 mai – le contrôle de gestion en production Par hypothèse, on vend –un produit dont on dispose (déjà fabriqué) –un produit quil faut fabriquer ou conditionner On peut donc décider (ou être contraint) de : –produire en interne –sous-traiter tout ou partie Ces décisions font partie de la gestion industrielle et découlent dune approche des coûts de revient

11 27 mai les outils spécifiques / production Les prix de revient (PRI) –Un prix de revient = des composants + des coûts de production –Nomenclature et gammes opératoires –Méthodes et clés de répartition des charges –(exemple de PRI) Le suivi des marges par produit fini Le compte de résultat dune activité

12 27 mai les outils spécifiques / production Nomenclatures = les ingrédients –Composants utilisés physiquement –Définition des quantités utiles pour un produit fini –Prise en compte des taux de perte liés au processus de production –Coût dachat unitaire des composants –Détermination du coût global des composants –Gestion des approvisionnements et des stocks –Niveau de stock de sécurité et états dalerte

13 27 mai les outils spécifiques / production Le gamme opératoire = la recette –Définition des unités dœuvre utiles à la production dun bien (heures main dœuvre, heures machines, puissances installées, m2, tonnages, …) –Détermination du nombre dunités dœuvre –Détermination du coût de lunité dœuvre imputable à chaque produit fini Main dœuvre Charges de structure

14 27 mai les outils spécifiques / production Frais de main dœuvre –Main dœuvre directe affectable sur les ordres de fabrication (les OF) –Main dœuvre indirecte non affectable sur les OF, en général considérée comme charge de structure, –Le coût de la main dœuvre varie en fonction de sa source : interne ou externe (intérim, …)

15 27 mai les outils spécifiques / production Charges de structure : plusieurs choix possibles de répartition –Répartition homogène ou spécifique / productions –Affectation des coûts sur différentes centres de charges –Répartition des charges entre fabrication et conditionnement En résumé, la totalité des coûts doit être répartie, seules les modalités de répartition ont un impact sur les charges par produit fini.

16 27 mai 2011 Synthèse répartition structure ProductionConditionnement Logistique Amont30%70% Conditionnement30%70% Traitement des déchets usine40%60% Energie usine50% Frais fonctionnement usine30%70% Amortissements et Crédit-bail usine - Spécifique - Commun 65% 30% 35% 70% Contrôle Qualité100%0% GPAO30%70% Divers achats/revente30%70% Montant total affecté650K900K

17 27 mai les outils spécifiques / production Charges de structure : nombre dunités dœuvre, un exemple avec les heures –Détermination du nombre total dheures nécessaires pour produire la totalité des biens –Prise en compte des heures non productives (réunions, pauses, formation, …) –Impact des cadences machines dans les différentes formulations –Notion de volumes et de séries +/- longues

18 27 mai 2011 Méthode de calcul taux MO Heures payées = 1565h/personne/an Heures OF = heures de travail effectif, on enlève donc un % dheures improductives aux heures payées pour tenir compte des réunions, des formations, des pauses…. heures improductives permanents =12% heures improductives intérim = 1% Le CA prévisionnel nous permet dévaluer le nombre dheure OF nécessaires à la production. Les heures des permanents sont connues et, par déduction, on obtient le nombre dheures intérim nécessaire. La prévision de ces heures intérim nous permet dévaluer un coût intérim (taux horaire de 20 environ) Le coût des permanents, le coût des intérimaires et le nombre dheures OF nous permettent donc détablir un taux MO

19 27 mai 2011 Exemple : Total heures nécessaires production = Heures permanents = * 12 = soit % = heures OF - Heures OF intérim nécessaires = = soit / 99% = heures intérim Le nombre dheures intérim nous permet donc de prévoir le coût intérim (taux horaire denviron 20) => * 20 = Le taux MO est alors obtenu en divisant le coût total (permanents + intérim) par le nombre dheures OF totales Soit (486 K K)/ Taux MO = /h

20 27 mai – un exemple de calcul de prix de revient FICHE PRODUIT : LM5300 DESIGNATION : CAID CONC FLC 1L C6 GROUPE TECHNIQUE : VRACCARTON 6 FLACONS 1L NOMENCLATURE :Pour 6UC Code Art Désignation QtéUnitéCoûtTot LR0179 CONCENTRAT PG ROUGE 2,5 G/L 6,00000KG3,037418,2244 LS0134 ADHESIF MACHINE 3M 48X1500M 1,00000M0,0001 LS0154 BOUCHON FLC 1L INVIOL+SECU ENF 6,00000UC0,060,3600 LS0166 CART 270X180X226 BVT HOMOLOG 1,00000UC0,2620,2620 LS0616 PALETTE PERDUE 80X120 1/2LOURD 0,01250UC50,0625 LS1026 ETIQ I CAID CAR 6X1L 1,00000UC0,070,0700 LS1042 STICKER INDICE TACTILE NON VOY 6,00000UC0,0040,0240 LS1890 ETIQ 285X150 CAID 1L 6,00000UC0,251,5000 LS2675 FLACON PE BLANC 1L 6,00000UC0,2781,6680 Total Pour 6 UC :22,1710

21 27 mai 2011 GAMME StéSitePDCDate DébDate FinTps MachTps MODQté Pour S30NEW04LIQ07/10/ H2 H350 CONDITIONNEMENT VLDESIGNATION QTITE UC/ VL 20CARTON DE 6X1L 6 90PAL 80 CAR 6X1L 480 PRIX 0, COUT MO :0, Coût horaire structure :55,17COUT Stuct. :1, PRI hors struc. Pour 6 UC:23,0679 Coût horaire MOD :26,16TOT Pour 6 UC :2, PRI hors struc. UC :3,8447 PRI Pour 6 UC :24,9595 Prix Théorique UC : 4,1599 EuPRI UC :4,1599

22 27 mai les outils spécifiques / production Le suivi des marges –le prix de vente = le coût de production + la marge : (définition arithmétique). –En réalité, le prix de vente est le prix que le marché (donc le consommateur) accepte de payer pour acquérir un bien. –La marge résulte donc de plusieurs éléments extérieurs « perturbants » et qui peuvent faire varier significativement le prix de vente (monopole, marché de niche, marché de haute valeur ou contraire, marché générique) –Ces éléments externes « perturbants » peuvent entraîner des décisions sur les coûts de production

23 27 mai les outils spécifiques / production Le suivi des marges –le contrôle de gestion suit la réalisation des marges (valeur et %) et sassure de leur cohérence par rapport au prévisionnel –le contrôle de gestion analyse le mix-produit vendu et son impact sur lévolution de la marge globale, – chaque période (mois en général) est analysée avec les responsable commerciaux.

24 27 mai Autres éléments et indicateurs gérés CA mensuel et cumul avec comparatif au budget et au N-1 Les comptes de résultat périodiques Le suivi de la masse salariale et des effectifs Les indicateurs en logistique –Volumes traités –Taux de remplissage des dépôts –Coûts de transport interne / externe (en valeur et en %) Les stocks –Rotations de stocks –Stocks échus et stock non échus –Stocks morts Les investissements et le retour sur investissement (ou combien faut-il de temps pour que les nouveaux cash-flows payent linvestissement)

25 27 mai 2011 Réel du mois N Budget du mois N Réel du mois N-1 Cumul NCumul Budget N Cumul N-1 Ventes RFC Ventes nettes Coût des ventes Marge sur coûts standards Frais de mise en marché Force de vente ADV Promo / Marketing Logistique Marge sur coûts commerciaux Frais admin. & divers R&D Administration directe Autres coûts administratifs Résultat opérationnel Exceptionnel dexploitation Résultat dexploitation Financier Exceptionnel hors exploitation Résultat courant IS Résultat net


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