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La société ROQUIPRÉ est une société de services, spécialisée dans la logistique, transport et stockage de matériaux de toutes natures. Elle est située.

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1 La société ROQUIPRÉ est une société de services, spécialisée dans la logistique, transport et stockage de matériaux de toutes natures. Elle est située au 11 rue Henri BREUIL à CLERMONT au cœur même de lOise. Son activité se décompose en 3 branches : - les produits conditionnés exemple : palettes de conserves de petits pois - les produits vracexemple : les liquides chimiques - les produits sous température dirigée exemple : les fruits et légumes frais. Sa flotte de camion se compose d e 20 camions RENAULT MAGNUM ; lentreprise ROQUIPRÉ ne possède que les cabines, elle loue les remorques, citernes ou bennes.

2 Charges Produits Résultat Actif immobilisé Stocks et créances Trésorerie Capitaux propres Dettes Actif du bilan Passif du bilan Résultat Bilan au 31/12/N Résultat au 31/12/N Le bilan et le compte de résultat peuvent être représentés sous formes schématiques suivantes pour lexercice clos au N

3 La société ROQUIPRE décide dacquérir de 2 biens Ces 2 biens ont été choisi en fonction de leurs caractéristiques techniques Un photocopieur Océ 3155 Un camion RENAULT MAGNUM

4 1 ère Étape Comment allons nous procéder pour traiter comptablement ces biens? Les charges augmentent peut être un peu trop….. Je risque de ne plus faire de bénéfice Essayons autre chose….. 1ére hypothèse : le photocopieur est un achat, je le mets en charge ? ? voyons ensemble les répercussions sur le compte de résultat : Raisonnons sur l acquisition du photocopieur CHARGES

5 Ce photocopieur appartient à lentreprise, cest un bien de lentreprise……. fait il partie de son patrimoine ? oui, cela lui appartient Pourquoi lentreprise a acquis ce nouveau photocopieur ? pour travailler mieux, plus vite.. Si on résume cela fait partie de son patrimoine donc …….cela doit figurer dans la photographie du patrimoine … le bilan Regardons ensemble ce que dit le plan comptable général : Article § 1 et 2 Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive, …/… générant une ressource. Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu, soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services,… /… utilisé au delà de l exercice en cours

6 Il semble bien que notre photocopieur réponde à cette définition ! ! ! Actif immobilisé Lactif immobilisé augmente, il y a une contre partie, mon bilan est toujours équilibré. De ce fait, le PCG demande à ce quon les mette au bilan Le camion peut alors être également considéré comme une immobilisation Photocopieur Camion Stocks et Créances Trésorerie Capitaux propres Résultat Dettes fournisseurs en +

7 Résumé de la première étape : Source : Nouvel article du PCG Une immobilisation est comptabilisée à lactif lorsque les conditions suivantes sont simultanément réunies : - lentreprise doit sassurer que l immobilisation lui procurera des avantages économiques futurs (potentiel de générer des flux nets de trésorerie - lentreprise espère lutiliser sur plusieurs exercices - la valeur du bien peut être évaluée avec certitude

8 Résumons les étapes précédentes selon un organigramme de données Le bien sera-t-il utilisé sur plusieurs années ? L entreprise espère t-elle en tirer un avantage économique ? oui IMMOBILISATIONCHARGE non oui non oui La valeur du bien peut- elle être évaluée avec certitude? La valeur du bien est-elle supérieure à une certaine limite ? * * Cette limite est fixé fiscalement à 500 €HT unitairement depuis le 01/01/02

9 Faites vous bien la différence entre une immobilisation et une charge ? Petit test rapide :) Le plein de gazole ? ImmobilisationCharge La ramette de papier ? ChargeImmobilisation

10 La carrosserie, composant pouvant durer 20 ans Le moteur, espérance de vie 5 ans Les pneus, consommation d un jeu tous les 2 ans La campagne de révision triennale, indispensable avant le contrôle technique 2 ère Étape Etant en présence dimmobilisation, il faut maintenant se poser une autre question pour satisfaire aux nouvelles règles comptables dites IAS IFRS 36 Est-ce-que je peux éclater les éléments composant un bien ? Raisonnons sur l acquisition du camion De quoi est composé un camion?

11 Résumons ; La carrosserie, le moteur, les pneus et la campagne dentretien nont pas la même durée dutilisation Carrosserie : 20 ansmoteur : 5 ans Campagne de révision : 3 anspneus : 2 ans On connaît la date de leur remplacement et leur durée d utilisation Moteur : tous les 5 ansCampagne de révision : tous les 3 ans Pneus : tous les 2 ans On est bien en présence déléments qui ont une certaine valeur Nous sommes donc bien en présence dune immobilisation décomposable en éléments distincts.

12 Art du Plan comptable : « …/... il y a lieu de décomposer la valeur dune immobilisation en structure et composants chaque fois que : La durée dutilisation prévisible d un composant de l immobilisation est différente de celle de la structure de limmobilisation ou lorsque les composants procurent des avantages à lentreprise selon un rythme différent, nécessitant lutilisation de taux et de modes damortissement différents. » Cependant les différents composants doivent avoir un caractère substantiel ou une valeur significative. N.B : Les dépenses dentretien faisant lobjet de programmes pluriannuels de grosses réparations ou de grandes révisions …/..., doivent être comptabilisées dès lorigine comme un composant distinct de limmobilisation…./… à partir du moment où ces dépenses ont pour but de maintenir le bien en état jusquà la date de fin d utilisation Les composants doivent faire lobjet de remplacement à intervalles réguliers et ayant chacun des utilisations différentes Maintenant, voyons ce que dit la réglementation comptable Quen est-il de notre photocopieur?

13 Et pour le photocopieur ? Le photocopieur ne peut être décomposé car celui-ci forme un tout indissociable. En effet, il parait difficile de le découper en vis, boulons, circuit électronique...

14 3 ère Étape : La notion damortissement Avant Après Que s est-il passé entre ces 2 périodes ? On a consommé l immobilisation pour le bien de lentreprise Rappel : le bien de l entreprise est le fait de dégager des flux de trésorerie

15 Comment peut-on déterminer le montant annuel de cette consommation? Raisonnons sur la carrosserie du camion : Durée de vie : 20 ans Quelle est la consommation annuelle ? 1/20 e de la valeur d origine de la carrosserie par exercice comptable Qu en-est-il des autres composants ?

16 Le moteur Achat 1/5 e Et ainsi de suite... Achat La campagne de révision Achat 1/3 e Achat 1/3 e Et ainsi de suite... Pour les pneus, le même principe sapplique, à savoir : 1/2 e par an avec nouvel achat tous les 2 ans Et pour le photocopieur, cest identique : Durée de vie 5 ans : donc 1/5 e par an

17 D après le plan comptable Art Le mode damortissement est la traduction du rythme de consommation des avantages économiques attendus de lactif par lentité Le montant amortissable dun actif est sa valeur brute sous déduction de sa valeur résiduelle. Lamortissement dun actif est la répartition systématique de son montant amortissable en fonction de son utilisation. Le plan damortissement est la traduction de la répartition de la valeur amortissable dun actif selon le rythme de consommation des avantages économiques attendus en fonction de son utilisation probable. Quelle va être l impact de cet amortissement sur les comptes annuels?

18 D un point de vue comptable, où va-t-on mettre lamortissement ? Lamortissement étant une consommation, on va le mettre en charge.. Donc le résultat va...diminuer Sachant que le résultat apparaît au passif du bilan, le passif va... Diminuer, entraînant de ce fait un déséquilibre avec l actif Comment rétablir l équilibre Capitaux propres Résultat Dettes Actif immobilisé Photo+Camion Stocks et Créances Trésorerie En enlevant la valeur de lamortissement à lactif et au passif, léquilibre est rétabli 1 e solution : on enlève la valeur de lamortissement à lactif Sachant que l on doit respecter les règles comptables, a-t-on le droit de faire cela ? MAIS

19 Sachant le bilan est une photo du patrimoine de lentreprise à une certaine date et qu il doit en donner une image fidèle, comment allons nous faire ? Valeur d origine AmtsValeur nette comptable 2 e solution : on laisse la valeur d origine à l actif mais on fait apparaître l amortissement et la valeur nette de l immobilisation -= Stocks et Créances Trésorerie Résultat Dettes Capitaux propres Stocks et Créances Trésorerie ACTIFPASSIF Notre bilan est équilibré et les principes comptables sont respectés

20 Passons maintenant à la technique comptable des immobilisations et amortissements nous allons traiter en classe de première uniquement le cas du photocopieur caractéristiques du bien :- valeur hors taxe du bien € - Taux de Taxe sur la Valeur Ajoutée 19.6 % - le règlement est différé. - la durée de vie du bien est de 5 années. A vous de tracer sur la ligne des temps la consommation correspondant au photocopieur…... 1/5éme Pour effectuer les calculs nous allons utiliser un logiciel tableur grapheur

21 Il vous suffit de cliquer sur les numéros pour accéder aux différentes étapes de calcul…. 1 insertion d un titre 2 la partie calcul 3 vérification de vos calcul

22 BRAVO la partie calcul est maintenant terminée ; il faut passer au journal le notre est tenu dans cet exemple à l aide lu logiciel tableur. Nous allons dans un premier temps enregistrer l acquisition du photocopieur puis la dotation correspondant à la consommation annuelle du photocopieur Cliquez ici pour accéder au journal

23 Vous avez choisi de mettre cet achat en charges BRAVO !! Avant achatAprès achat Les charges ont augmenté, le résultat a diminué. Retour au test

24 PERDU !! Cet achat ne répond à la définition d une immobilisation, il sagit d une charge Retour au test


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